行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性的影響研究.pdf

1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)中有一項(xiàng)很重要的標(biāo)準(zhǔn)為穩(wěn)健性。這一標(biāo)準(zhǔn)的制定旨在保障企業(yè)利益相關(guān)者的利益，控制信息失真風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)行為。當(dāng)前，學(xué)術(shù)界多從公司治理結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等企業(yè)內(nèi)部因素探討會(huì)計(jì)穩(wěn)健性問(wèn)題。Basu（1997）認(rèn)為會(huì)計(jì)穩(wěn)健性是指會(huì)計(jì)盈余對(duì)經(jīng)濟(jì)損失反應(yīng)更為及時(shí)。Beaver等（2005）將Basu的這一穩(wěn)健性稱之為會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性。本文在已有研究基礎(chǔ)之上，選擇行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度量化指標(biāo)作為研究變量，嘗試從行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)這一外部環(huán)境角度對(duì)盈余穩(wěn)健性進(jìn)

2、行研究，得出結(jié)論并最終提出措施用以消除行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性影響，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
　　本文在第一部分對(duì)研究背景及意義進(jìn)行闡述，對(duì)國(guó)內(nèi)外已有研究成果進(jìn)行綜述，并對(duì)研究思路與方法做出一定說(shuō)明。同時(shí)指出在研究當(dāng)中可能的創(chuàng)新之處。其次，對(duì)會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性的內(nèi)涵、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)指標(biāo)進(jìn)行界定，并對(duì)信息不對(duì)稱、委托代理、利益相關(guān)者等理論進(jìn)行梳理和歸納。第三，對(duì)本文借鑒使用的Basu模型及其改進(jìn)模型、相關(guān)變量指標(biāo)等進(jìn)行必要說(shuō)明。以《中國(guó)證監(jiān)會(huì)上

3、市公司行業(yè)分類指引》為依據(jù)，把上市公司按行業(yè)進(jìn)行劃分，選取了2011—2013三個(gè)會(huì)計(jì)年度的變量數(shù)據(jù)。最后，歸納了本文的研究結(jié)論并在此基礎(chǔ)之上提出減弱乃至消除行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)盈余穩(wěn)健性不利影響的有關(guān)措施，同時(shí)對(duì)研究存在的局限性進(jìn)行說(shuō)明，展望了會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性未來(lái)的研究方向。
　　本文經(jīng)過(guò)研究發(fā)現(xiàn)：行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度有差異，對(duì)會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性的影響各不相同。行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度與會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性呈倒 U型相關(guān)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈和競(jìng)爭(zhēng)程度較弱對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性