公共支出的人本績效預算研究.pdf

1、在公共部門經(jīng)濟學和管理學的發(fā)展過程中，公共支出效率一直是理論研究的重要內(nèi)容，也是世界范圍內(nèi)預算制度改革與實踐發(fā)展所遵循的邏輯主線。圍繞著這一主題，政府的預算理念也逐步向前發(fā)展：從單式預算到復式預算，從增量預算到零基預算，從項目預算到績效預算。目前績效預算雖然在國外一些國家正如火如荼地展開，在我們國家的一些地區(qū)也正在試點，但綜合國內(nèi)外有關績效預算的理論和實踐，我們發(fā)現(xiàn)當人們在探討如何提高政府預算績效時，其出發(fā)點和落腳點都集中于預算的供給方

2、(即政府)而缺少對預算需求方(即公眾)的必要關注。即使關注于預算的供給方--政府也是從整體上而言，沒有細化到組成政府部門的人員。這樣，導致政府在預算編制過程中對人即無論是作為預算支出對象的人還是預算編制主體的人都缺乏必要的關注，而這有可能導致預算編制無法實現(xiàn)“以人為本”和“科學發(fā)展”。進一步來說，在政府行使其“為人民服務”的天職時，卻忽略了“人民”的偏好與需求，其服務的質(zhì)量與效果也將會大大折扣?；诖?，我們提出了“人本績效預算”的概念，

3、強調(diào)“人本管理”與“績效預算”的一種有機結(jié)合即“人本導向”+“責任導向”+“結(jié)果導向”的預算。
　　 在人本績效預算概念范圍的界定下，我們對人本績效預算理論進行了一般分析，分別從人本績效預算的目標、人本績效預算的原則、人本績效預算的特點、人本績效預算實施的影響因素和人本績效預算評價體系等方面給出了人本績效預算的大體理論內(nèi)容。在對人本績效預算的目標進行分析時，我們特別強調(diào)了預算管理的人本化、績效化和民主化三個維度，并認為預算管理的

4、人本化理念即強化服務“顧客導向”的預算觀念更符合“代表最廣大人民根本利益”和建設“和諧社會”的指導思想，是人本績效預算區(qū)別于其他績效預算的關鍵。在對人本績效預算編制的原則進行分析時，我們特別強調(diào)了公眾需求導向性原則、公共支出人本原則、公共支出績效原則和績效指標設計原則。而這些原則又可以進一步細化，如公眾需求導向性原則包括公眾優(yōu)先、公眾選擇和公眾滿意度三原則，公共支出人本原則又包括公開透明和民主、民生、民享原則，等等。在對人本績效預算的特

5、點進行分析時，我們給出了重視公共需求、講求績效評價、注重激勵約束、更加法制透明以及強調(diào)“三向”結(jié)合的特點。雖然上述有關人本績效預算理論的分析內(nèi)容還不是很深入，但是它基本上涵蓋了人本績效預算的主要理論內(nèi)容，為我們今后人本績效預算的進一步研究打下了一定的理論基礎。
　　 在對人本績效預算相關理論內(nèi)容分析的基礎上，文中最后給出了人本績效預算管理框架的設計。鑒于績效預算框架在我國還沒有建立起來，因此我們所建立的人本績效預算框架也是一種粗

6、線條的勾勒，僅是將人本理念融入到績效預算框架中的一種嘗試。這一人本績效預算框架大體由六部分構(gòu)成，分別是人本績效預算的核心內(nèi)容、人本績效預算的編制方法和手段以及保障機制、人本績效預算的執(zhí)行、人本績效預算的評價以及人本績效問責與人本績效激勵。在設計人本績效預算的核心內(nèi)容時，我們建立了一個包括公共需求管理體系、公共部門人本績效管理體系、公共支出人本績效評價體系、公共支出人本績效預算編制體系和公共支出人本績效審計體系為主要內(nèi)容的“五位一體”的理

7、論體系。這一根據(jù)國外績效預算的相關理論和實踐并結(jié)合我國當前績效預算的試點情況以及財政部對績效預算改革的要求所提出來的人本績效預算的理論體系，既是對績效預算改革內(nèi)容的進一步提煉，也是對績效預算改革的進一步推動。在設計人本績效預算的實現(xiàn)模式時，我們考慮到人本績效預算編制的復雜性和挑戰(zhàn)性，提出在實施人本績效預算過程中遵循先易后難分三步走的改革思路，先針對某些重大項目開展預算支出人本績效評價，在此基礎上對某一部門編制人本績效預算，在總結(jié)經(jīng)驗和教