內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不一致及其信息含量研究.pdf

1、近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外上市公司重大財(cái)務(wù)舞弊頻發(fā)，均暴露出了公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，嚴(yán)重影響了投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心。為了重振投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心，增強(qiáng)上市公司對(duì)投資者的責(zé)任感，國(guó)內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)相繼頒布完善內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)規(guī)定。自2010年開(kāi)始我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)入到了強(qiáng)制性披露的階段。
　　從目前我國(guó)審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，大部分上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，甚至由同一個(gè)項(xiàng)目組成員來(lái)負(fù)責(zé)完成。內(nèi)部控制審計(jì)更多關(guān)注的

2、是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制只是兼顧。可以說(shuō)，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，兩者的審計(jì)主體、審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)結(jié)果上有重合與相似之處。因此，本文試圖通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者之間關(guān)系的梳理，以及對(duì)2011-2015年我國(guó)A股上市公司內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的描述性統(tǒng)計(jì)，來(lái)分析研究?jī)烧邎?bào)告意見(jiàn)存在差異（意見(jiàn)類(lèi)型不一致）的原因。并在此基礎(chǔ)上，采用實(shí)證模型分析這一差異是否會(huì)向市場(chǎng)傳遞信號(hào)？是否會(huì)影響投資者

3、的行為決策？是否具有信息含量？
　　本文運(yùn)用超額收益法分年度研究審計(jì)報(bào)告公布日前后10個(gè)正常交易日的平均超額收益率和累計(jì)超額收益率的變化情況，并運(yùn)用多元回歸模型進(jìn)一步分析內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不一致對(duì)證券市場(chǎng)的影響。研究結(jié)果表明，在特定的研究窗口內(nèi)，兩類(lèi)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不一致對(duì)股價(jià)具有負(fù)向影響，具有一定的信息含量，會(huì)影響投資者的決策;意見(jiàn)類(lèi)型不一致的情況與意見(jiàn)類(lèi)型一致的情況相比，會(huì)因一致意見(jiàn)是同時(shí)標(biāo)準(zhǔn)和同時(shí)非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)而不同