財務(wù)報表舞弊、審計收費與審計意見關(guān)系的實證研究.pdf

1、現(xiàn)代企業(yè)制度的一個明顯的特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，由于兩權(quán)分離，從而形成了公司所有者與經(jīng)營者之間的委托代理關(guān)系，進(jìn)而導(dǎo)致了兩者之間信息的不對稱。因此，當(dāng)公司管理層面臨配股、被特殊處理或者停牌等壓力時有強烈的動機(jī)進(jìn)行財務(wù)報表舞弊。然而，管理層為了使自己的舞弊行為順利通過注冊會計師的審計很有可能以額外的審計費用向?qū)徲嫀熯M(jìn)行審計意見的購買。不難發(fā)現(xiàn)，近年來，國內(nèi)外審計失敗的案例頻頻發(fā)生，從國外的安然事件到國內(nèi)的銀廣夏財務(wù)造假案，都嚴(yán)重?fù)p害

2、了資本市場的健康有序的發(fā)展。而在眾多的案件中，作為“經(jīng)濟(jì)警察”的審計師不但沒有起到查錯糾弊的責(zé)任，反而為了個人私利與被審計單位進(jìn)行合謀為其提供有利的審計意見報告，這使得注冊會計師作為第三方的獨立性遭到懷疑，審計師市場的發(fā)展也面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，識別上市公司財務(wù)報表舞弊風(fēng)險、規(guī)范審計收費和防止審計意見購買對會計師事務(wù)所、上市公司以及廣大投資者來說都有著重大的意義。
　　 本文在以往相關(guān)文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?、財?wù)

3、舞弊動機(jī)理論、經(jīng)濟(jì)人假設(shè)理論、委托代理理論、信息不對稱理論、內(nèi)部控制人理論以及供需理論等對上市公司財務(wù)報表舞弊、審計費用和審計意見購買進(jìn)行了理論分析，然后選擇了2004-2008年財務(wù)報表舞弊被證監(jiān)會公開處罰的A股上市公司作為審計失敗的樣本，構(gòu)建了預(yù)測模型用于衡量上市公司的財務(wù)舞弊風(fēng)險，進(jìn)而對上市公司的財務(wù)報表舞弊、審計費用與審計意見之間的關(guān)系進(jìn)行了實證檢驗。實證分析結(jié)果表明：財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的存在增加了審計師面臨的審計風(fēng)險，因而在風(fēng)險