企業(yè)所得稅計算題練習

1、企業(yè)所得稅計算題練習企業(yè)所得稅計算題練習1.我縣一家機械制造企業(yè)，我縣一家機械制造企業(yè)，2008年實現(xiàn)稅前收入總額年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項成本費用共計萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務招待費萬元、業(yè)務招待費100萬元，萬元

2、，職工福利費職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費萬元，職工教育經(jīng)費2萬元，工會經(jīng)費萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金支出萬元，提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅額是萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無未彌補虧損）？多少

3、（假定企業(yè)以前年度無未彌補虧損）？答案答案：一、收入總額2000萬元；二、國庫券利息收入100萬元為免稅收入；三，各項扣除審核情況：（一）業(yè)務招待費實際列支100萬元，可按10060%=60萬元列支，但最高不得超過18000.5%=9萬元，只能列支9萬元，應調(diào)增應納稅所得額1009=91萬元。（二）職工福利費實際列支50萬元，可列支20014%=28萬元，應調(diào)增應納稅所得額5028=22萬元。（三）職工教育經(jīng)費實際列支2萬元，可列支20

4、02.5%=5萬元，未超過規(guī)定標準。（四）工會經(jīng)費實際列支10萬元，可列支2002%=4萬元，應調(diào)增應納稅所得額104=6萬元。（五）稅收滯納金10萬元，不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。（六）提取的各項準備金支出100萬元，不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。以上各項扣除審核應調(diào)增應納稅所得額9122610100=229萬元。四、應納稅所得額20001001000229=1129萬元。五、應繳企業(yè)所得稅112925%=282.25萬

5、元。六、企業(yè)當年購置并投入使用的環(huán)境保護專用設備500萬元，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免50010%=50萬元。七、這家企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅額實際為282.2550=232.25萬元核算。核算。2007年應納稅所得額為年應納稅所得額為30萬元。萬元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下1、銷售產(chǎn)品取得不含稅收入銷售產(chǎn)品取得不含稅收入3480萬元；萬元；2、2008年利潤表反映的內(nèi)容如下：年利潤

6、表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本2600萬元萬元（2）銷售稅金及附加銷售稅金及附加50萬元萬元（3）銷售費用銷售費用400萬元（其中廣告費萬元（其中廣告費200萬元）萬元）（4）財務費用財務費用40（5）管理費用管理費用180萬元（其中業(yè)務招待費萬元（其中業(yè)務招待費35萬元；職工福利費萬元；職工福利費18萬元，新產(chǎn)萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費品研究開發(fā)費20萬元）；萬元）；（6）營業(yè)外支出營業(yè)外支出200萬元（其中通過紅十字會

7、捐贈給某災區(qū)萬元（其中通過紅十字會捐贈給某災區(qū)10萬元，非廣告萬元，非廣告性贊助支出性贊助支出8萬元，存貨盤虧損失萬元，存貨盤虧損失50萬元）。萬元）。3、全年提取并實際支付工資支出共計、全年提取并實際支付工資支出共計200萬元，職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)萬元，職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)費分別按工資總額的費分別按工資總額的2.5％、％、2％的比例提取。％的比例提取。4、職工教育經(jīng)費支出職工教育經(jīng)費支出8萬元，全年撥繳工會經(jīng)費萬元，全年撥繳工

8、會經(jīng)費2萬元，。萬元，。5、假設①該企業(yè)、假設①該企業(yè)2008年平均職工人數(shù)年平均職工人數(shù)80人，資產(chǎn)總額人，資產(chǎn)總額2600萬元，萬元，2007年底應付福利費貸方余額底應付福利費貸方余額30萬元。萬元。②除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項；②除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項；要求：計算興隆公司要求：計算興隆公司2008年應繳納的企業(yè)所得稅（小數(shù)點保留二位數(shù)）。年應繳納的企業(yè)所得稅（小數(shù)點保留二位數(shù)）。答案：1.2008年利潤總額

9、＝3480260050（40040180）200＝10（萬元）（1.5分）2.銷售收入3480萬元，銷售成本2600萬元，稅金及附加50萬元，銷售費用400萬元，廣告費在限額扣除范圍內(nèi)（可列支348015%＝522萬元＞200萬元），（1.5分）3.財務費用40萬元，管理費用18017.6182＝142.4業(yè)務招待費應扣除（34805‰＝17.4小于3560%＝21）17.4，應調(diào)增17.6萬元（3517.4）（1.5分）4.應付福利費