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1、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求之一,已由來(lái)已久,然而對(duì)其存在性原因的探索及其對(duì)企業(yè)的影響的研究卻始于上個(gè)世紀(jì)90年代。本文首先對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的文獻(xiàn)進(jìn)行了系統(tǒng)的梳理,對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性做出了基于契約理論、代理理論及信號(hào)理論的解釋,并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況,分析了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響因素及其經(jīng)濟(jì)后果在我國(guó)存在的特殊性。在用兩種方法度量會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的情況下,實(shí)證分析了基于中國(guó)市場(chǎng)的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響因素及其經(jīng)濟(jì)后果,并得出了一些有益的結(jié)論。
2、 在影響因素方面,本文發(fā)現(xiàn):資產(chǎn)負(fù)債率與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平顯著正相關(guān),這一情況在在國(guó)有企業(yè)中更為明顯;第一大股東持股比例與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平顯著負(fù)相關(guān),這一情況在非國(guó)有企業(yè)中更為明顯;總經(jīng)理持股的企業(yè),表現(xiàn)出低水平的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性;我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革能提高企業(yè)的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性,但在綜合考慮時(shí),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響不具有顯著性。在經(jīng)濟(jì)后果方面,本文發(fā)現(xiàn):會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平與企業(yè)的投資支出顯著負(fù)相關(guān),這一情況在非國(guó)企業(yè)中更為明顯;會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平與
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