企業(yè)改制對稅收的影響和對策

1、j；懣黼鞠■■■■■■暖—曩江●圈■瞄■■■■■■U叫I一幽I：皿】i■企業(yè)改制對稅收的影響和對美黨的十六大報告深刻闡述了堅持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，深化國有企業(yè)改革的經(jīng)濟(jì)發(fā)展舉措，提出要進(jìn)一步探索公有制特別是國有制的多種有效實現(xiàn)形式，大力推進(jìn)企業(yè)的體制、技術(shù)和管理創(chuàng)新1，為企業(yè)改革特別是國有企業(yè)改革明確了方向。作為企業(yè)改革重要內(nèi)容的企業(yè)改制，近幾年已呈現(xiàn)出更加迅猛的發(fā)展勢頭，對社會經(jīng)濟(jì)生活的方方面面產(chǎn)生了深刻影響。稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重

2、要手段之一，如何適應(yīng)并促進(jìn)企業(yè)改制，已經(jīng)突出的擺在我們面前。本文將通過分析企業(yè)改制對稅收的影響，并提出當(dāng)前應(yīng)研究和采取的對策。一、企業(yè)改■對稅收的影響我國現(xiàn)行的稅制是在1994年的稅制改革后形成的，在實施過程中也碰到了一些新情況、新問題，特別是隨著企業(yè)改制的深入，非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求稅收進(jìn)一步完善和優(yōu)化，突出表現(xiàn)在以下三個方面：(一)、稅收收入企業(yè)改制有助于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，降低成本，提高效益，從長遠(yuǎn)看有助于稅收收入的增長。但在實

3、際工作中，一部分企業(yè)的改制對稅收收入產(chǎn)生了負(fù)面效應(yīng)：1、直接導(dǎo)致稅收收入的減少。企業(yè)改制從決策到實施往往需要一個過程，在一段時間內(nèi)，很多改制企業(yè)常常處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，產(chǎn)出少，稅收自然也會減少。改制后，由于稅務(wù)管理沒有跟上、稅收政策滯后等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法做到應(yīng)收盡收，又導(dǎo)致稅收減少，很多地區(qū)改制企業(yè)繳納的稅款與往年同期比大幅下降，就是由于這些企業(yè)正處于改制或已經(jīng)完成改制所致。集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究20062上半月刊(總第191期)文／陳小紅2

4、、導(dǎo)致欠稅款流失。一般而言，改制企業(yè)往往效益較差，存在欠稅問題，企業(yè)借改制之機(jī)逃避欠稅的現(xiàn)象十分普遍，表現(xiàn)為：利用破產(chǎn)法規(guī)定的清償程序，在歸還了拖欠職工的工資后，已無力償還欠稅；借改制之機(jī)組建新企業(yè)，資產(chǎn)全部抽走，而把欠稅仍掛在已成為空殼的老企業(yè)賬上；一些地方政府為鼓勵改制，出臺稅收優(yōu)惠，對困難企業(yè)欠稅擅自減免、掛賬等；欠稅企業(yè)改制后，核算單位劃小，而欠稅責(zé)任卻不作劃分，造成欠稅款無著落；銀行不予以配合扣稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對極困難的企業(yè)又不敢

5、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，生怕企業(yè)倒閉。3、存貨稅金處理不當(dāng)導(dǎo)致稅款流失。改制中有許多企業(yè)屬增值稅一般納稅人，企業(yè)的部分原材料、低值易耗品、庫存產(chǎn)成品等在改制時有可能發(fā)生評估減值、削價銷售或盤虧、毀損、報廢，這時就涉及到存貨的增值稅稅金問題。實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)，對于這部分存貨的增值稅稅金處理，稅法缺少明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也不太統(tǒng)一，許多企業(yè)在會計處理上采取了盡可能回避的態(tài)度，該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額未予轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致增值稅款大量流失，值得引起關(guān)注。

6、(二)、稅制結(jié)構(gòu)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)在許多方面未能促進(jìn)企業(yè)改制的深入，反而存在著許多缺位甚至障礙：1、流轉(zhuǎn)稅方面。在營業(yè)稅與增值稅的分工上，銷售貨物基本上征收增值稅，但對銷售不動產(chǎn)卻仍征收營業(yè)稅，在當(dāng)前企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移過程中，由于貨物與不動產(chǎn)有時難以劃分清楚，如中央空調(diào)系統(tǒng)、伸縮舞臺、裝飾網(wǎng)架等，使得對一些實際的貨物銷售行為都只能按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，稅負(fù)低于增值稅。2、企業(yè)所得稅方面，主要歸納為內(nèi)外所得稅制不統(tǒng)一，內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)明顯高于

7、外資企業(yè)，稅法規(guī)定外企享受最低優(yōu)惠稅率是15％，但實際上許多外企在此基礎(chǔ)上又享受了各級地方政府的減半優(yōu)惠，稅率僅為75％，而內(nèi)資企業(yè)的最低稅率為18％，同時又存在33％和27％、18％稅率的差別，直接造成企業(yè)間稅負(fù)不均，而且可能引起一部分企業(yè)為了避稅目的改制，而不是出于增強(qiáng)企業(yè)活力，提高效益，優(yōu)化結(jié)構(gòu)的改制。隨著我國市場化、法制化進(jìn)程的不斷推進(jìn)和適應(yīng)WTO的需要，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅勢在必行。3、個人所得稅方面。隨著改制的深入，在各類公

8、有制企業(yè)之外，出現(xiàn)了大量外資企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商戶等經(jīng)濟(jì)利益主體。由于我國企業(yè)所得稅制未實行法人所得稅制，經(jīng)濟(jì)組織形式的復(fù)雜化對納稅主體特別是企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅資格的劃分帶來了困難。同時企業(yè)改制后，一大批人會擁有巨額的私人資本，收人差距會進(jìn)一步擴(kuò)大，我國的吉尼系數(shù)20世紀(jì)80年代為028，到90年代增大到0382，不僅顯示出我國居民收入差距拉大的速度在加快，而且顯示出我國社會的貧富差距已接近安全警戒線，而目前的個人所得稅制

9、在調(diào)節(jié)收入差距，實現(xiàn)公平分配上還顯得不夠有力。4、社會保障方面。由于改制伴隨而來的是大批職工下崗、失業(yè)，職工再就業(yè)和失業(yè)保險就成為當(dāng)前一個十分突出的社會問題，這就必然要求社會保障程度的提高，這是社會穩(wěn)定和國園萬方數(shù)據(jù)雕藝:伽財務(wù)~札立tAllI1ItHI]:[1]1“1I企業(yè)政制對稅收的影響和對革文陳小紅黨的十六大報告深刻闡述了堅2、導(dǎo)致欠稅款流失。一般而言，飾網(wǎng)架等，使得對一些實際的貨物銷持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，深化國有企改制企業(yè)往往效

10、益較差，存在欠稅問售行為都只能按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)業(yè)改革的經(jīng)濟(jì)發(fā)展舉措，提出要進(jìn)一題，企業(yè)借改制之機(jī)逃避欠稅的現(xiàn)象稅，稅負(fù)低于增值稅。步探索公有制特別是國有制的多種十分普遍，表現(xiàn)為:利用破產(chǎn)法規(guī)定2、企業(yè)所得稅方面，主要歸納為有效實現(xiàn)形式，大力推進(jìn)企業(yè)的體的清償程序，在歸還了拖欠職工的工內(nèi)外所得稅制不統(tǒng)一，內(nèi)資企業(yè)的稅制、技術(shù)和管理創(chuàng)新1，為企業(yè)改革特資后，已無力償還欠稅借改制之機(jī)負(fù)明顯高于外資企業(yè)，稅法規(guī)定外企別是國有企業(yè)改革明確了方

11、向。作為組建新企業(yè)，資產(chǎn)全部抽走，而把欠享受最低優(yōu)惠稅率是15%，但實際上企業(yè)改革重要內(nèi)容的企業(yè)改制，近幾稅仍掛在已成為空殼的老企業(yè)賬上許多外企在此基礎(chǔ)上又享受了各級地年已呈現(xiàn)出更加迅猛的發(fā)展勢頭，對一些地方政府為鼓勵改制，出臺稅收方政府的減半優(yōu)惠，稅率僅為7.5%，而社會經(jīng)濟(jì)生活的方方面面產(chǎn)生了深優(yōu)惠，對困難企業(yè)欠稅擅自減免、掛內(nèi)資企業(yè)的最低稅率為18%，同時又刻影響。稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重賬等欠稅企業(yè)改制后，核算單位劃存在33%和

12、279毛、18%稅率的差別，直耍手段之一，如何適應(yīng)并促進(jìn)企業(yè)改小，而欠稅責(zé)任卻不作劃分，造成欠接造成企業(yè)間稅負(fù)不均，而且可能引制，已經(jīng)突出的擺在我們面前。本文稅款無著落銀行不予以配合扣稅，起一部分企業(yè)為了避稅目的改制，而將通過分析企業(yè)改制對稅收的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)對極困難的企業(yè)又不敢采不是出于增強(qiáng)企業(yè)活力，提高效益，優(yōu)并提出當(dāng)前應(yīng)研究和采取的對策。取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，生怕企業(yè)倒化結(jié)構(gòu)的政制。隨著我國市場化、法制、企業(yè)草帽對稅收的影響閉?；M(jìn)

13、程的不斷推進(jìn)和適應(yīng)WTO的需我國現(xiàn)行的稅制是在1994年的3、存貨稅金處理不當(dāng)導(dǎo)致稅款要，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅勢在必行。稅制改革后形成的，在實施過程中也流失。改制中有許多企業(yè)屬增值稅一3、個人所得稅方面。隨著改制的碰到了一些新情況、新問題，特別是般納稅人，企業(yè)的部分原材料、低值深入，在各類公有制企業(yè)之外，出現(xiàn)了隨著企業(yè)改制的深入，非公有制經(jīng)濟(jì)易輯品、庫存產(chǎn)成品等在改制時有可大量外資企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商戶的發(fā)展，要求稅收進(jìn)一步完善和優(yōu)

14、能發(fā)生評估減值、削價銷售或盤虧、等經(jīng)濟(jì)利益主體。由于我國企業(yè)所得化，突出表現(xiàn)在以下三個方面:毀損、報廢，這時就涉及到存貨的增稅制未實行法人所得稅制，經(jīng)濟(jì)組織(一)、稅收收入值稅稅金問題。實際工作中，我們發(fā)形式的復(fù)雜化對納稅主體特別是企業(yè)企業(yè)改制有助于實現(xiàn)資源的優(yōu)現(xiàn)，對于這部分存貨的增值稅稅金處所得稅和個人所得稅的納稅資格的劃化配置，降低成本，提高效益，從長遠(yuǎn)理，稅法缺少明確規(guī)定，各地在執(zhí)行分帶來了困難。同時企業(yè)改制后，一看有助于稅收收入

15、的增長。但在實際中也不太統(tǒng)一，許多企業(yè)在會計處理大批人會擁有巨額的私人資本，收入工作中，一部分企業(yè)的改制對稅收收上采取了盡可能回避的態(tài)度，該轉(zhuǎn)出差距會進(jìn)一步擴(kuò)大，我國的吉尼系數(shù)入產(chǎn)生了負(fù)面效應(yīng):的進(jìn)項稅額未予轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致增值稅款20世紀(jì)80年代為0.28.到90年代增1、直接導(dǎo)致稅收收入的減少。企大量流失，值得引起關(guān)注。大i1J0.382，不僅顯示出我國居民收入業(yè)改制從決策到實施往往需要一個(二)、稅制結(jié)構(gòu)差距拉大的速度在加快，而且顯示出

16、過程，在一段時間內(nèi)，很多改制企業(yè)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)在許多方面未我國社會的貧富差距已接近安全警戒常常處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，產(chǎn)出少，能促進(jìn)企業(yè)改制的深入，反而存在著線，而目前的個人所得稅制在調(diào)節(jié)收稅收自然也會減少。改制后，由于稅許多缺位甚至障礙:入差距，實現(xiàn)公平分配上還顯得不夠務(wù)管理沒有跟上、稅收政策滯后等原l、流轉(zhuǎn)稅方面。在營業(yè)稅與增值有力。因，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法做到應(yīng)收盡收，又稅的分工上，銷售貨物基本上征收增4、社會保障方面。由于改制伴隨導(dǎo)致稅收

17、減少，很多地區(qū)改制企業(yè)繳值稅，但對銷售不動產(chǎn)卻仍征收營業(yè)而來的是大批職工下崗、失業(yè)，職工再納的稅款與往年同期比大幅下降，就稅，在當(dāng)前企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移過程就業(yè)和失業(yè)保險就成為當(dāng)前一個十分是由于這些企業(yè)正處于改制或已經(jīng)中，由于貨物與不動產(chǎn)有時難以劃分突出的社會問題，這就必然要求社會完成改制所致。清楚，如中央空調(diào)系統(tǒng)、伸縮舞臺、裝保障程度的提高，這是社會穩(wěn)定和國集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究20062主半月刊l總第191期)國家長治久安的重要保證。而我國目前

18、社會保障水平不高，特別是尚未開征社會保障稅，社會保障資金的籌集很不規(guī)范，這對推進(jìn)企業(yè)改制是不利的一面。5、資本利得方面。企業(yè)改制過程中，投資主體多元化，資本流動頻繁，直接融資規(guī)模日益擴(kuò)大，很多企業(yè)利潤總額的很大部分來自資本利得，急需進(jìn)行規(guī)范和稅收調(diào)節(jié)，開征資本利得稅和證券交易稅已顯得更為迫切。(三)、稅收征管與稽查企業(yè)改制所帶來的一系列變化，對稅收征管與稽查帶來了許多新問題，表現(xiàn)在：l、納稅主體更加復(fù)雜。調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)改制大多采用

19、承包、租賃、股份合作制、轉(zhuǎn)讓、兼并、聯(lián)營等形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)納稅主體時較困難。2、個私企業(yè)增大征管難度。企業(yè)改制中很多企業(yè)產(chǎn)權(quán)由個人或合伙買斷，產(chǎn)生了大量個私企業(yè)，其規(guī)模小、會計核算不健全，自覺納稅意識總體較差?，F(xiàn)行稅收征管中，個私企業(yè)建賬建證工作緩慢，自覺申報率低，稅收漏征漏管戶較多，這些問題非常突出。3、稅收優(yōu)惠界定困難?，F(xiàn)行稅制中有許多按所有制性質(zhì)制定的稅收優(yōu)惠政策，如對集體企業(yè)中的校辦、民政福利企業(yè)等給予流轉(zhuǎn)稅、所得稅方面的優(yōu)

20、惠等等，改制后，這些企業(yè)有的變?yōu)樗綘I企業(yè)，有的變?yōu)閭€體企業(yè)，有的成為股份制企業(yè)，所有制性質(zhì)發(fā)生了變化，有的甚至很難劃清，對這部分企業(yè)是否繼續(xù)享受原有的稅收優(yōu)惠，稅收政策上不夠明確，使某些不能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也享受了民政福利、校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，侵蝕了國家稅收，也不利于稅收征管。4、稅務(wù)稽查困難。企業(yè)改制后，利益主體更加明確，理論上說偷稅的動機(jī)更加強(qiáng)烈了，前述大量的個體私田營企業(yè)以現(xiàn)金賬外交易的行為十分普遍，稅務(wù)稽查缺少有效的辦法，

21、如從交易的對方取證，稅務(wù)稽查在人手、財力上很難保證，如運(yùn)用合理的推算方法，又缺乏明確的法律依據(jù)，再加上一些偷稅企業(yè)反稽查能力的提高，稅務(wù)稽查更加難以開展。在企業(yè)改制以及改制后的一段時期內(nèi)，這個矛盾會更加突出。二、當(dāng)前應(yīng)研究和采取的對策以上我們分析了企業(yè)改制對稅收的影響，我們必須面對現(xiàn)實，正確解決企業(yè)改制中的稅收問題，以促進(jìn)企業(yè)改制工作的良性發(fā)展。1、嚴(yán)格依法治稅稅務(wù)部門既要積極支持企業(yè)改制，主動參與改制企業(yè)的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估、驗證確認(rèn)

22、、資產(chǎn)核銷等全過程，更要堅持從嚴(yán)治稅，使之真正成為政府籌集資金的最強(qiáng)有力工具，針對稅收流失問題，一方面應(yīng)采取措施，加大對非國有經(jīng)濟(jì)、混合經(jīng)濟(jì)的稅源監(jiān)控，針對稅源變化的特點，采用新的監(jiān)控辦法，加大對新稅源增長點的監(jiān)控力度。另一方面要妥善處理好改制中影響稅收收入的一些具體問題，如欠稅、存貨增值稅進(jìn)項稅額等問題。筆者建議，制定企業(yè)欠稅管理辦法，對改制企業(yè)的欠稅堅決清理入庫，一時難以清理入庫的欠稅，應(yīng)由改制企業(yè)繼承。對死欠和一些特殊的欠稅，建立

23、相應(yīng)的欠稅豁免制度。對改制時評估減值、報廢毀損、核銷的存貨，應(yīng)視情況作補(bǔ)稅處理或相應(yīng)調(diào)減增值稅留抵進(jìn)項稅額，確保稅收收入的足額入庫。2、完善稅制結(jié)構(gòu)在新設(shè)稅種方面，建議積極創(chuàng)造條件開征社會保障稅，把目前比較分散和不夠規(guī)范的各種社會保險收費納入稅收范圍，使養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會保障的資金來源和動用納入法制軌道，這也是一種費改稅改革，既可降低改制企業(yè)負(fù)擔(dān)，又可解除企業(yè)勞動者的后顧之憂。條件成熟時考慮開征資本利得稅和證券交易稅，以調(diào)節(jié)資本收益

24、。所得稅方面，建議盡快合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制，稅率由原先的33％下降到28％，最低不低于25％，這是企業(yè)改制對稅制改革的要求，同HIjJu大個人所得稅征收力度，盡快出臺開征遺產(chǎn)與贈與稅，已顯得非常必要。稅收優(yōu)惠方面，應(yīng)全面清理一些過渡性的稅收優(yōu)惠政策，如前述對集體所有制性質(zhì)的民政、福利企業(yè)實行的優(yōu)惠政策，曾經(jīng)起過積極作用，但不利于稅負(fù)公平，隨著改制的深入，反而成為對其他性質(zhì)企業(yè)的稅收歧視。3、加強(qiáng)稅收征管與稽查稅務(wù)

25、部門應(yīng)按照2001年的新《稅收征管法》要求，借助信息技術(shù)革命的新成果，建立起適合我國國情的現(xiàn)代稅收征管體系。針對改制后征管難度加大的實際，根據(jù)實際情況制定切實可行的征管辦法。特別是針對改制后個私企業(yè)大量增加，“現(xiàn)金賬外”交易盛行的狀況，建議采取一些必要措施，如可規(guī)定對現(xiàn)金交易行為不得開具增值稅專用發(fā)票，收取的增值稅專用發(fā)票不得申報抵扣稅款，現(xiàn)金營業(yè)額不作為認(rèn)定一般納稅人資格的依據(jù)，不入賬的現(xiàn)金營業(yè)額在稅收上從重處罰等，以加強(qiáng)對現(xiàn)金的有效

26、管理。必須加大推行個體私營企業(yè)建賬建證工作的力度，對不實行建賬建證的個體私營企業(yè)實行必要的處罰，部分企業(yè)可實行強(qiáng)制委托社會中介機(jī)構(gòu)代理記賬的辦法，對規(guī)模較小的企業(yè)可研究實施簡易的會計核算辦法。另外還應(yīng)該加大稅務(wù)稽查的打擊力度，“懲惡是最好的揚(yáng)善”，西方國家的公民也不是天生自學(xué)納稅的，許多納稅人一邊罵娘，一邊申報，因為不申報會受到嚴(yán)厲的懲罰。我們應(yīng)在稽查人、財、物力上給予一定傾斜，可推廣成立稅務(wù)警察隊伍，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的偵訊手段和執(zhí)法能力，

27、努力通過稽查，規(guī)范改制企業(yè)的稅務(wù)行為I作者單位：●興市財政稅務(wù)干部學(xué)校)集團(tuán)￡巰研究20062E半月刊l總第191期)萬方數(shù)據(jù)l[ff[]]]四0J1illJj財務(wù)札點飛在理家長治久安的重要保證。而我國目前營企業(yè)以現(xiàn)金賬外交易的行為十開征資本利得稅和證券交易稅，以調(diào)社會保障水平不高，特別是尚未開征分普遍，稅務(wù)稽查缺少有效的辦法，節(jié)資本收益。所得稅方面，建議盡快社會保障稅，社會保障資金的籌集很如從交易的對方取證，稅務(wù)槽查在人合并內(nèi)外資企業(yè)

28、所得稅.建立統(tǒng)一的不規(guī)范，這對推進(jìn)企業(yè)改制是不利的手、財力上很難保證，如運(yùn)用合理的企業(yè)所得稅制，稅率由原先的33%下面。推算方法，又缺乏明確的法律依據(jù)，降到28%.最低不低于25%，這是企5、資本利得方面。企業(yè)改制過程再加上一些偷稅企業(yè)反稽查能力的業(yè)改制對稅制改革的要求，同時加大中，投資主體多元化，資本流動頻繁，提高，稅務(wù)稽查更加難以開展。在企個人所得稅征收力度，盡快出臺開征直接融資規(guī)模日益擴(kuò)大，很多企業(yè)利業(yè)改制以及改制后的一段時期內(nèi)，

29、這遺產(chǎn)與贈與稅，已顯得非常必要。稅潤總額的很大部分來自資本利得，急個矛盾會更加突出。收優(yōu)惠方面，應(yīng)全面清理一些過渡性需進(jìn)行規(guī)范和稅收調(diào)節(jié)，開征資本利二、當(dāng)前應(yīng)研究和采取的對策的稅收優(yōu)惠政策，如前述對集體所有得稅和證券交易稅已顯得更為迫切。以上我們分析了企業(yè)改制對稅制性質(zhì)的民政、福利企業(yè)實行的優(yōu)惠(主)、稅收征管與稽查收的影響，我們必須面對現(xiàn)實，正確政策，曾經(jīng)起過積極作用，但不利于稅企業(yè)改制所帶來的一系列變化，解決企業(yè)改制中的稅收問題，以

30、促進(jìn)負(fù)公平，隨著改制的深入，反而成為對對稅收征管與稽查帶來了許多新問企業(yè)改制工作的良性發(fā)展。其他性質(zhì)企業(yè)的稅收歧視。題，表現(xiàn)在:l、嚴(yán)格依法治稅3、加強(qiáng)稅收征管與稽查1、納稅主體更加復(fù)雜。調(diào)查中我稅務(wù)部門既要職極支持企業(yè)改稅務(wù)部門應(yīng)按照2∞1年的新們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)改制大多采用承包、租制，主動參與改制企業(yè)的清產(chǎn)核資、《稅收征管法》要求，借助信息技術(shù)革賃、股份合作制、轉(zhuǎn)讓、兼并、聯(lián)營等資產(chǎn)評估、驗證確認(rèn)、資產(chǎn)核銷等全命的新成果，建立起適合我國國

31、情的形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)納稅主體時較過程，更要堅持從嚴(yán)治稅，使之真正現(xiàn)代稅收征管體系。針對改制后征管困難。成為政府籌集資金的最強(qiáng)有力工具，難度加大的實際，根據(jù)實際情況制定2、個私企業(yè)增大征管難度。企業(yè)針對稅收流失問題，一方面應(yīng)采取措切實可行的征管辦法。特別是針對改改制中很多企業(yè)產(chǎn)權(quán)由個人或合伙施，加大對非固有經(jīng)濟(jì)、棍合經(jīng)濟(jì)的制后個私企業(yè)大量增加現(xiàn)金賬買斷，產(chǎn)生了大量個私企業(yè).其規(guī)模稅源監(jiān)控，針對稅源變化的特點，采外“交易盛行的狀況，建議

32、采取一些小、會計核算不健全，自覺納稅意識用新的監(jiān)控辦法，加大對新稅源、增長必要措施，如可規(guī)定對現(xiàn)金交易行為總體較差?，F(xiàn)行稅收征管中，個私企點的監(jiān)控力度。另一方面要妥善處理不得開具增值稅專用發(fā)票，收取的增業(yè)建賬建證工作緩慢，自覺申報率好改制中影響稅收收入的一些具體值稅專用發(fā)票不得申報抵扣稅款，現(xiàn)低，稅收漏征漏管戶較多，這些問題問題，如欠稅、存貨增值稅進(jìn)項稅額金營業(yè)額不作為認(rèn)定一般納稅人資格非常突出。等問題。筆者建議，制定企業(yè)欠稅管的依據(jù)，

33、不入賬的現(xiàn)金營業(yè)額在稅收3、稅收優(yōu)惠界定困難。現(xiàn)行稅制理辦法，對改制企業(yè)的欠稅堅決清理上從重處罰等，以加強(qiáng)對現(xiàn)金的有效中有許多按所有制性質(zhì)制定的稅收入庫，一時難以清理入庫的欠稅，應(yīng)管理。必須加大推行個體私營企業(yè)建優(yōu)惠政策，如對集體企業(yè)中的校辦、由改制企業(yè)繼承。對死欠和一些特殊賬建證工作的力度，對不實行建賬建民政福利企業(yè)等給予流轉(zhuǎn)稅、所得稅的欠稅.建立相應(yīng)的欠稅豁免制度。證的個體私營企業(yè)實行必要的處罰，方面的優(yōu)惠等等，改制后，這些企業(yè)對改

34、制時評估減值、報廢毀損、核銷部分企業(yè)可實行強(qiáng)制委托社會中介機(jī)有的變?yōu)樗綘I企業(yè)，有的變?yōu)閭€體企的存貨，應(yīng)視情況作補(bǔ)稅處理或相應(yīng)構(gòu)代理記賬的辦法，對規(guī)模較小的企業(yè)，有的成為股份制企業(yè)，所有制性調(diào)減增值稅留抵進(jìn)項稅額，確保稅收業(yè)可研究實施簡易的會計核算辦法。質(zhì)發(fā)生了變化，有的甚至很難劃清，收入的足額入庫。另外還應(yīng)該加大稅務(wù)稽查的打擊力對這部分企業(yè)是否繼續(xù)享受原有的2、完善稅制結(jié)構(gòu)度懲惡是最好的揚(yáng)善西方國家稅收優(yōu)惠，稅收政策上不夠明確，使在新設(shè)

35、稅種方面，建議積極創(chuàng)造的公民也不是天生自學(xué)納稅的，許多某些不能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也享條件開征社會保障稅，把目前比較分納稅人一邊罵娘，一邊申報，因為不申受了民政福利、校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠散和不夠規(guī)范的各種社會保險收費報會受到嚴(yán)厲的懲罰。我們應(yīng)在稽查政策，侵蝕了國家稅收，也不利于稅納入稅收范圍，使養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等人、財、物力上給予一定傾斜，可推廣收征管。社會保障的資金來源和動用納入法成立稅務(wù)警察隊伍，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的4、稅務(wù)稽查困難。企業(yè)改制