cepa對(duì)深圳稅收的影響與對(duì)策

1、!“#$對(duì)深圳稅收的影響與對(duì)策!杜放張靖劉曉陽一、!“#$給深圳稅收帶來的機(jī)遇%&“零關(guān)稅”將為深圳流轉(zhuǎn)稅特別是增值稅帶來新的增長點(diǎn)根據(jù)!“#$，內(nèi)地從’(()年起對(duì)原產(chǎn)香港進(jìn)口金額較大的’個(gè)稅目的產(chǎn)品實(shí)行零關(guān)稅，向香港開放%項(xiàng)業(yè)務(wù)。無疑，這一新政策對(duì)密切香港與內(nèi)地的合作，振興、繁榮香港經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生重大的影響。作為橋頭堡的深圳，在政策效應(yīng)的釋放過程中，將蘊(yùn)含著無限的商機(jī)。實(shí)行“零關(guān)稅”將使深圳作為香港制造產(chǎn)品以及國外產(chǎn)品經(jīng)香港銷往內(nèi)地的窗

2、口和集散地的地位進(jìn)一步鞏固，深圳與香港、內(nèi)地的經(jīng)貿(mào)往來進(jìn)一步擴(kuò)大，以商品、貨物流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的流轉(zhuǎn)稅的稅源、稅基也會(huì)相應(yīng)擴(kuò)大，這必將為深圳流轉(zhuǎn)稅帶來新的增長點(diǎn)。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是隨著香港零售企業(yè)的進(jìn)駐，其先進(jìn)的管理模式、優(yōu)良的服務(wù)品質(zhì)和優(yōu)惠的價(jià)格必將使深圳零售業(yè)重新洗牌，進(jìn)而促使深圳零售業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)逐步體現(xiàn)為規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)、管理競(jìng)爭(zhēng)、服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，’(()年全年深圳批發(fā)和零售貿(mào)易、餐飲業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值’)&.億元，比上年增長%

3、(&0。全年社會(huì)消費(fèi)品零售總額%&)億元，比上年增長%)&’0。其中，批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)零售額1&1億元，增長%)&0，餐飲業(yè)零售額%.&1億元，增長%.&0，高度開放、公平競(jìng)爭(zhēng)的營商環(huán)境已經(jīng)初步形成。二是隨著深港人員、國際商品和資金的自由流通，加上港人北上消費(fèi)和深圳市民生活消費(fèi)水平的進(jìn)一步提高，深圳的社會(huì)消費(fèi)品零售總額將取得更大的增長。相應(yīng)地，流轉(zhuǎn)稅特別是增值稅也會(huì)取得更大的增長?！?()年，深圳國稅收入達(dá)到.).億元，較去年增收超百億元

4、，增幅達(dá)到%&’0。據(jù)統(tǒng)計(jì)，’((年一季度，經(jīng)深圳口岸進(jìn)口香港!“#$貨物持續(xù)增長，受惠貨值、關(guān)稅優(yōu)惠均呈現(xiàn)大幅攀升，受惠范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，深圳口岸進(jìn)口香港!“#$貨值首次列全國首位。一季度深圳口岸共進(jìn)口港產(chǎn)!“#$優(yōu)惠產(chǎn)品總值%.)’&萬美元，約占全國’&0；關(guān)稅優(yōu)惠減免111&’萬元人民幣，占全國%&%%0，分別比去年同期增長了%&’倍和’&1倍。經(jīng)深圳口岸共進(jìn)口《安排補(bǔ)充協(xié)議》第二期降稅產(chǎn)品約’(萬美元，貨值、關(guān)稅優(yōu)惠和涉及證書數(shù)均

5、列全國首位。2摘自’((年()月%日南方日?qǐng)?bào)3’&服務(wù)貿(mào)易自由化將會(huì)使深圳營業(yè)稅收入快速增長服務(wù)行業(yè)的率先開放將促使深圳引進(jìn)香港先進(jìn)的管理理念和高素質(zhì)的專才，從而提升深圳服務(wù)業(yè)的品質(zhì)?？梢灶A(yù)計(jì)，隨著服務(wù)業(yè)的開放，深圳的營業(yè)稅將會(huì)有較高的增幅。一是深圳對(duì)香港開放的%個(gè)服務(wù)行業(yè)，除零售外，其他基本集中在營業(yè)稅的征收范圍；二是!“#$實(shí)施后，交通運(yùn)輸業(yè)、旅游和金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)都會(huì)有較大的發(fā)展機(jī)會(huì)。在物流運(yùn)輸方面，深圳有著無可比擬的價(jià)格優(yōu)勢(shì)；在

6、旅游業(yè)方面，深圳可以為內(nèi)地和香港提供經(jīng)貿(mào)合作與交流的平臺(tái)，來深洽談和業(yè)務(wù)考察的人員會(huì)帶動(dòng)旅游業(yè)的新高潮；在房地產(chǎn)和金融業(yè)方面，港人北上必將帶動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。隨著這些行業(yè)規(guī)模和營業(yè)量的擴(kuò)大，深圳的營業(yè)稅收入將會(huì)快速增長?！?()年上半年，深圳市營業(yè)稅收入完成.)&11億元，比去年同期增長%&0?！?()年全年，深圳地稅收入%&億元，比上年增長%.&’0，增收).&’1億元。深圳稅收歷史性地突破%(((億元大關(guān)，達(dá)到

7、%%1億元。二、!“#$給深圳稅收帶來的挑戰(zhàn)%&零關(guān)稅導(dǎo)致進(jìn)口增加，但是關(guān)稅收入?yún)s可能下降，進(jìn)而影響進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅因?yàn)檫M(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中包含關(guān)稅。按當(dāng)前數(shù)據(jù)測(cè)算，零關(guān)稅將直接減少&億港元的關(guān)稅。同時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格的減小，在進(jìn)口額保持不變的情況下，將直接導(dǎo)致進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅收入的減少?！?()年經(jīng)深圳口岸進(jìn)口香港!“#$貨物原產(chǎn)地證書1(份，占全國總進(jìn)口票數(shù)的10，涉及金額達(dá)’萬美元，共減免關(guān)稅%)萬元人民幣。但從長遠(yuǎn)來

8、看，內(nèi)地特別是深圳從香港進(jìn)口貨物的數(shù)量和金額會(huì)擴(kuò)大，可以通過量的擴(kuò)大來彌補(bǔ)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅收減少的損失。據(jù)統(tǒng)計(jì)，’(()年廣東海關(guān)共征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅超過%(((億元人民幣，在’((年創(chuàng)下1&)億元稅收實(shí)際入庫額歷史紀(jì)錄的基礎(chǔ)上繼續(xù)保持了’(0左右的高速增長?！?(年一季度，經(jīng)深圳口岸進(jìn)口香港!“#$貨物持續(xù)增長，受惠貨值、關(guān)稅優(yōu)惠均呈現(xiàn)大幅攀升，受惠范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，深圳口岸進(jìn)口香港!“#$貨值首次列全國首位。第一季度深圳口岸共進(jìn)

9、口港產(chǎn)!“#$優(yōu)惠產(chǎn)品總值%.)’&萬美元，約占全國的’&0；關(guān)稅優(yōu)惠減免111&’萬元人民幣，占全國的%&%%0；分別比去年同期增長%&’倍和’&1倍?！?營業(yè)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅可能有所增長，但也增加了管理難度由于!“#$實(shí)現(xiàn)了投資的便利化，特別是在服務(wù)業(yè)向香港全’’’特區(qū)經(jīng)濟(jì)’((年第1期對(duì)策與戰(zhàn)略萬方數(shù)據(jù)面開放的條件下，香港服務(wù)業(yè)可能向內(nèi)地尤其是向深圳地區(qū)轉(zhuǎn)移。隨著服務(wù)業(yè)的發(fā)展，勢(shì)必帶來營業(yè)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的增長

10、。但是部分人員可能將收入轉(zhuǎn)移出去，作為香港來源收入，所以，在個(gè)人所得稅快速增長的同時(shí)，也將會(huì)產(chǎn)生一些有目的的規(guī)避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象，增加了個(gè)人所得稅的管理難度。由于便捷的資金往來，一些在深圳設(shè)立辦事處、分公司、子公司等機(jī)構(gòu)的香港公司也將采取各種手段規(guī)避其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。!“原產(chǎn)地規(guī)則可能引發(fā)跨國公司規(guī)避關(guān)稅新動(dòng)向堅(jiān)持原產(chǎn)地規(guī)則，主要是為了防止非成員國商品通過轉(zhuǎn)口引進(jìn)享受成員國關(guān)稅優(yōu)惠待遇，禁止成員國靠進(jìn)口原料和零件進(jìn)行簡(jiǎn)單加工或組裝后

11、形成的制造品享受自由貿(mào)易的好處。由此可見，“原產(chǎn)地”在確定某種產(chǎn)品是否能享受零關(guān)稅方面至關(guān)重要。根據(jù)#$%&的規(guī)則，內(nèi)地對(duì)原產(chǎn)于香港的產(chǎn)品實(shí)行零關(guān)稅，這樣極有可能導(dǎo)致一些跨國公司為規(guī)避中國內(nèi)地的高關(guān)稅，而采取將貨物運(yùn)到香港，經(jīng)簡(jiǎn)單加工后打上“香港制造”的標(biāo)簽混入內(nèi)地。因此，如何才能既確保真正的原產(chǎn)于香港的產(chǎn)品享受到零關(guān)稅的實(shí)惠，又防止跨國公司利用這條規(guī)則來規(guī)避稅收，是擺在我們面前的一個(gè)難題。’““貨物一日游”情況可能會(huì)加劇“貨物一日游”

12、即平常所說的“國貨復(fù)進(jìn)口”，是指將內(nèi)地生產(chǎn)的貨物出口后，再由國內(nèi)企業(yè)以一般貿(mào)易方式或加工貿(mào)易方式報(bào)關(guān)進(jìn)口的一種特殊行為。因?yàn)樨浳锍隹诤笤龠M(jìn)口的起運(yùn)地為香港，又稱“內(nèi)地貨物香港一日游”，也是利用了“原產(chǎn)地規(guī)則”，規(guī)避了關(guān)稅和增值稅。在實(shí)行#$%&后，進(jìn)口和出口都比以前更快捷、更便利，“一日游”的情況可能會(huì)增加。(“相關(guān)政策不配套而引起的管理漏洞可能會(huì)擴(kuò)大由于目前金稅工程還沒有與海關(guān)代征環(huán)節(jié)相銜接，海關(guān)代征的增值稅部分只有紙質(zhì)憑證，而無電子

13、信息，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常增值稅征管中就非常難以確定海關(guān)代征完稅憑證的真?zhèn)巍?shí)行零關(guān)稅以后，隨著一般貿(mào)易進(jìn)口的增加，海關(guān)代征增值稅的額度也會(huì)有所增加，如果不采取有效辦法，就會(huì)給不法分子造成可乘之機(jī)。三、采取有效措施，積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn))“做好接受挑戰(zhàn)的思想準(zhǔn)備，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提升服務(wù)水平首先，要從思想上做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備。如上所述，#$%&的實(shí)施，使深圳稅收征管面臨很多新的問題，稅源將更加復(fù)雜，征管難度也將加大，需要做好充分準(zhǔn)備；其次，要以#

14、$%&為契機(jī)，加強(qiáng)與香港特區(qū)政府就稅收征管領(lǐng)域的合作和交流，在納稅宣傳和納稅技能培訓(xùn)、服務(wù)態(tài)度、專業(yè)化水平建設(shè)、保證稅務(wù)信息安全和方便納稅人利用、稅收投訴上訴應(yīng)對(duì)程序等諸多環(huán)節(jié)上借鑒和學(xué)習(xí)香港稅收管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)深圳管理型稅務(wù)機(jī)關(guān)向服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提升服務(wù)水平。避免因?yàn)槎愂辗?wù)的因素干擾兩地經(jīng)貿(mào)交流?！斑M(jìn)一步加強(qiáng)增值稅管理由于#$%&實(shí)行零關(guān)稅，不法分子通過進(jìn)出口貿(mào)易偷騙稅的焦點(diǎn)勢(shì)必就集中在海關(guān)代征的增值

15、稅和相應(yīng)的國內(nèi)增值稅上，從內(nèi)地特別是深圳出口到香港原材料或半成品的增長也會(huì)給出口退稅帶來新的壓力。!以金稅二期拓展為契機(jī)完善增值稅管理，啟動(dòng)金稅三期工程。不法分子要逃避進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅將走私貨物合法化，勢(shì)必在海關(guān)完稅憑證上下功夫，因此，加強(qiáng)海關(guān)代扣的完稅憑證和增值稅專用發(fā)票的管理，加強(qiáng)增值稅征管和監(jiān)控，防止稅收流失，遏制增值稅專用發(fā)票犯罪，就顯得尤其重要。因此，我們必須以金稅二期拓展為契機(jī)，加快信息系統(tǒng)工程整合步伐，完善增值稅管理。據(jù)國家

16、稅務(wù)總局介紹，從年月到’年月底止，全國增值稅一般納稅人全部納入金稅工程二期防偽稅控系統(tǒng)管理，一個(gè)以計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)絡(luò)為依托，以信息采集、處理、傳輸和運(yùn)金稅工程二期建設(shè)全面完成。即將啟動(dòng)的“金稅”工程三期包括了征管系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、與外部門的信息交換系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)，計(jì)劃在!.’年間完成，實(shí)現(xiàn)將整個(gè)稅收工作全部納入信息化，提高征收率，降低稅收成本的目標(biāo)?！凹訌?qiáng)“免、抵、退”稅管理。#$%&鼓勵(lì)香港原產(chǎn)地工業(yè)的發(fā)展，由于香港本土資源有限，勢(shì)

17、必從大陸特別是深圳和珠江三角洲地區(qū)進(jìn)口原材料或者半成品。因此，加強(qiáng)“免、抵、退”稅的管理也將是當(dāng)務(wù)之急。一是要完善管理辦法，進(jìn)一步簡(jiǎn)化審核程序，理順審核機(jī)制。二是完善相關(guān)政策，堵塞漏洞。明確出口收入和免稅進(jìn)口料件的計(jì)算依據(jù)。三是要建立信用等級(jí)制度，實(shí)行分類管理。對(duì)信用程度高的企業(yè)，參照外貿(mào)企業(yè)，簡(jiǎn)化退稅申報(bào)，加快退稅審核進(jìn)度。!“加強(qiáng)所得稅的管理由于#$%&實(shí)現(xiàn)投資便利化，這一舉措勢(shì)必反映在所得稅上。在加強(qiáng)個(gè)人所得稅的管理方面，應(yīng)著重加

18、強(qiáng)對(duì)通過收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的單位和個(gè)人的管理，最大限度減少稅收流失。在強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理方面，要加強(qiáng)反避稅的力度一要研究國際上日益普遍使用的凈利法、預(yù)約定價(jià)法等有效遏制避稅行為的方法，建立一套較健全的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制；二要拓寬國際市場(chǎng)價(jià)格信息來源，分級(jí)建立轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理信息網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)同有關(guān)經(jīng)濟(jì)部門的聯(lián)系。與當(dāng)?shù)匦畔C(jī)構(gòu)聯(lián)系，相互配合，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上監(jiān)控，逐步完善反避稅軟件和反避稅規(guī)程?！巴晟婆c海關(guān)信息溝通與反饋機(jī)制!年以來，深圳市國稅局相繼發(fā)現(xiàn)多起