探析營改增稅收政策實施對化工企業(yè)的影響及稅收策劃對策

1、器黼黼嘲黼研冤鞠探析營改增稅收政策實施對化工企業(yè)的影響及稅收策劃對策蔣嶺江蘇好收成韋恩農(nóng)化股份有限公司【摘要】營業(yè)稅改增值稅是2011年國家財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的一項稅收新政策，簡單來說，營改增政策實施前企業(yè)只要有營業(yè)稅應(yīng)稅行為就必須按照銷售額全額繳納營業(yè)稅，而增值稅是企業(yè)銷售額扣除進項等費用后的差價部分才需要交稅。本文分析了營改增政策對化工企業(yè)的影響，并探討化工企業(yè)應(yīng)對這一政策需要采取的對策?！娟P(guān)鍵詞】營改增；化工企業(yè)；稅收；對策

2、至2013年8月，營業(yè)稅改增值稅政策已經(jīng)在全國范圍內(nèi)試行，這一政策在一定程度上有助于形成完整的納稅鏈條，避免了重復(fù)納稅，為企業(yè)減稅做出了貢獻。營改增稅收政策的實施給不同類型的企業(yè)帶來的效益也是不同的，化工制造企業(yè)特別是石化企業(yè)和化工零售商店、電子商務(wù)等化工類服務(wù)企業(yè)從這項政策中受益頗多，通過減稅減輕了企業(yè)負擔(dān)，促進了經(jīng)濟的發(fā)展。一、營改增稅收政策的概念和內(nèi)涵營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收與其

3、所取得的營業(yè)額相對應(yīng)的稅；增值稅是指對銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人征收與其所取得的增值額相對應(yīng)的稅。營業(yè)稅改增值稅即“將繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅”。這一政策以為企業(yè)減負，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟的發(fā)展為目標(biāo)，實施新的納稅計算規(guī)則，如一般納稅人可按照取得的增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人取得本市試點以外的發(fā)票可以在銷售額中扣除與發(fā)票對應(yīng)的額度。此外，還在交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增設(shè)了兩檔11

4、％和6％的低稅率。二、訾改增稅收政策實施前化工企業(yè)的納稅特點營業(yè)稅是對企業(yè)營業(yè)額全額征稅，化工企業(yè)的貨物和勞務(wù)應(yīng)分別繳納營業(yè)稅和增值稅，其中增值稅的納稅人要負擔(dān)外購勞務(wù)的營業(yè)稅，營業(yè)稅納稅人要負擔(dān)外購貨物的增值稅，這就造成了重復(fù)征稅。且企業(yè)的外購服務(wù)所包含的營業(yè)稅不能得到抵扣，所以企業(yè)常選擇自行提供服務(wù)，造成企業(yè)服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，這對服務(wù)外包的發(fā)展具有不利影響。此外，小規(guī)模納稅人分為工業(yè)和商業(yè)兩類，工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收稅率是6％，商業(yè)小

5、規(guī)模納稅人的征收稅率則是4％，如果企業(yè)有混業(yè)經(jīng)營行為或者兼營行為，需要繳納的是營業(yè)稅還是增值稅難以界定，不利于稅收征管。三、營改增稅收致策實施后化工企業(yè)的納稅特點化工企業(yè)不屬于提供營改增的應(yīng)稅勞務(wù)方，而是屬于接受應(yīng)稅服務(wù)方，首先化工制造企業(yè)雖然本身就繳納增值稅，但是其在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中與交通運輸業(yè)、文化企業(yè)、物流企業(yè)、技術(shù)咨詢企業(yè)等業(yè)務(wù)往來十分密切，進項稅抵扣政策使得物流運輸成本可以抵扣掉一部分稅負，且部分制造業(yè)與服務(wù)業(yè)相結(jié)合的企業(yè)，如

6、化工電子商務(wù)企業(yè)等完全可以享受這一政策帶來的優(yōu)惠，避免征收營業(yè)稅時重復(fù)征收、不能抵扣和不能退稅的問題，有效降低了企業(yè)的稅負。其次在營改增之前，對一般的小規(guī)模納稅人征收的稅收要包括貨物銷售產(chǎn)生的增值稅和文化服務(wù)的營業(yè)稅，其稅率分別為3％和5％，而在營改增之后，對小規(guī)模納稅人征收的增值稅稅率均按照3％來算。這一政策實施后，各行各業(yè)的大部分小規(guī)模納稅人的稅率都有所下降，解放了中小型企業(yè)的生產(chǎn)力，提高了經(jīng)濟效益。同時，營改增的實施，可以將一般納

7、稅人的增值稅進項稅進行抵扣，如服務(wù)型企業(yè)和制造型企業(yè)，還有服務(wù)與制造業(yè)相結(jié)合的企業(yè)，都可以通過進項稅額的抵扣來減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益平穩(wěn)增長。四、化工企業(yè)稅收策劃對策營改增后化工企業(yè)的納稅籌劃也要進行相應(yīng)的變革，以減輕企業(yè)的稅負為目標(biāo)，準(zhǔn)備最完整、最真實、最全面的策劃材料制定出稅收策劃方案。1分析稅收政策，提高決策水平企業(yè)要想在營業(yè)稅改增值稅背景下實現(xiàn)減稅，首先要詳細及時地了解國家營改增政策的細則以及針對各行業(yè)的優(yōu)惠政策，根據(jù)這些

8、細則調(diào)整好整個企業(yè)的內(nèi)部狀態(tài)，比如企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)方針、財務(wù)經(jīng)營狀態(tài)等。同時企業(yè)還應(yīng)該認真進行納稅籌劃，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，建立風(fēng)險防范機制，并準(zhǔn)備好應(yīng)對措施。比如說化工制造在生產(chǎn)設(shè)備和原材料的購置運輸方面可以產(chǎn)生進項稅額，能夠得到進項抵扣。而許多試點企業(yè)向非試點企業(yè)的制造業(yè)開票可以有效減輕制造業(yè)的稅負，因此化工制造企業(yè)要加強與交通運輸業(yè)的合作，爭取在原料購進和貨物售出的物流運輸上取得進項稅額，從而獲得抵扣。企業(yè)決策者應(yīng)該抓住這一機會，將

9、服務(wù)業(yè)外包出去，使主輔業(yè)能分離開來，投入更多財力、人力和物力在本企業(yè)的轉(zhuǎn)型工作上，最終提高企業(yè)經(jīng)濟效益。2完善財稅會計核算制度營改增政策的實施體現(xiàn)在化工企業(yè)中自然離不開財務(wù)會計核算，要做好營業(yè)稅改增值稅后的企業(yè)財務(wù)工作。首先，提高企業(yè)財務(wù)的信息化管理水平，在財務(wù)信息系統(tǒng)中設(shè)立營業(yè)稅改增值稅的明細項目，比如營改增后增值稅的進項稅、銷項稅等。其次，要根據(jù)化工企業(yè)本身的情況來調(diào)整財務(wù)會計的崗位設(shè)置，增加專門處理增值稅進項抵扣的財會人員，要求這

10、些人員進行增值稅相關(guān)的法律法規(guī)和合同方面的系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，做好受票系統(tǒng)的上崗培訓(xùn)，以便能夠?qū)M項發(fā)票進行認證。此外，營改增后企業(yè)的應(yīng)繳納稅款是當(dāng)期的銷項稅額減去當(dāng)期的進項稅額，這個當(dāng)期是指納稅期限內(nèi)所發(fā)生的銷項和進項稅額，如化工制造企業(yè)所購進的設(shè)備或材料必須通過驗收并記錄入庫后，才屬于可抵扣的進項稅額，所以企業(yè)要在當(dāng)期稅額的時間限制內(nèi)合理延緩稅收的繳納，以獲241麓財稅Financeand7一研究霸■——麟黼取更大的經(jīng)濟效益。3加強與其他試

11、點行業(yè)的合作企業(yè)的稅收策劃除了要及時有效地掌握營改增稅收政策的變i化和細節(jié)外，還要了解企業(yè)自身是否能夠在營業(yè)稅改增值稅的改j革中獲取優(yōu)惠。首先要分析化工制造企業(yè)本身現(xiàn)有的可以采用進項抵扣的項目有多少，如果這一部分項目在企業(yè)的總支出中占較大的比例，企業(yè)就能通過政策達到減稅的目的。其次，由于營改；增政策的運行給其他行業(yè)帶來了極大的優(yōu)惠，制造企業(yè)可以將企；業(yè)中的其他業(yè)務(wù)分離開來，使原本不可抵扣的稅款變?yōu)榭傻挚鄣?；稅款。比如說有的化工制造業(yè)是以

12、廢舊品作為原材料的，而企業(yè)直接向個體戶或者個人收購廢舊品是無法得到增值稅專用發(fā)票，從而進行抵扣的。所以，企業(yè)可以成立一個廢舊物資的收購公司，；專門從外地廢舊品經(jīng)營單位購進廢舊物資，并進行獨立核算，企業(yè)再從該公司購進廢舊物資，即可取得增值稅的專用發(fā)票，達到i抵扣進項稅額的目的。i雖然能夠以增值稅發(fā)票抵扣進項稅的形式幫助企業(yè)減輕實際的稅負額度，但是值得注意的是，如果不顧企業(yè)的投資生產(chǎn)成本，i只為了加大增值稅發(fā)票的數(shù)額就購置高出企業(yè)預(yù)算的原料

13、或者商i品，那么企業(yè)的實際經(jīng)營成本的增加額度也會高于增值稅發(fā)票抵扣掉的賦稅，企業(yè)的實際經(jīng)濟效益反而會降低。因此在企業(yè)的稅；收策劃中增值稅發(fā)票的利用要保持在合理適當(dāng)?shù)某潭取＃?加強企業(yè)內(nèi)部管理首先企業(yè)的全面預(yù)算是一項非常重要的管理，企業(yè)要充分考；慮到增值稅的抵扣因素，在申報納稅時要將不含稅價和稅額分開，；重新編制預(yù)算，并提高預(yù)算的執(zhí)行率。其次是對采購的管理，化!工制造業(yè)的材料和設(shè)備采購會影響到整個企業(yè)的運營，所以企業(yè)i采購材料要實施批量采

14、購、統(tǒng)一采購，并保持采購價格的穩(wěn)定，盡量選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，以取得增值稅專用發(fā)票17％的抵扣，實現(xiàn)增值稅抵扣額度最大化。再者要加強對合同的管理，j在簽訂采購或者銷售合同時，要先進行充分的信息調(diào)查，請對方提供合法有效的增值稅專用發(fā)票，并在合同中明確列出發(fā)票的類型、發(fā)票的稅率、增值稅額、不含稅價格和含稅價格等，最好與對方達成先提供增值稅發(fā)票再付款的協(xié)議。此外由于開票方的收入會因此降低，所以開票方極有可能會對提供的材料、服務(wù)重新定價，因

15、此企業(yè)要預(yù)先考慮到這一問題，做好價格談判方面的準(zhǔn)備。五、結(jié)束語；營改增稅收政策的實施對化工企業(yè)的稅負和財務(wù)方面都有很；大的影響，化工企業(yè)應(yīng)利用這一政策，提高企業(yè)決策水平，完善i財務(wù)會計核算制度，加強與其他試點行業(yè)的合作，加強企業(yè)的內(nèi)i部管理，在充分了解營改增政策的基礎(chǔ)上做好稅收策劃，達到有效減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。參考文獻：別俊關(guān)于營業(yè)稅改增值稅的思考Ⅱ】現(xiàn)代商業(yè)，2012(30)【2】周敏營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響分析Ⅱ

16、】現(xiàn)代商業(yè)，2012(11)[3】錢敏營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負的影響Ⅱ]商業(yè)會計，2013(5)[4】高楊小議石化企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的實際應(yīng)用U】商，2014(161242中國經(jīng)貿(mào)探討水電安裝工程投標(biāo)預(yù)算的編制與報價策略‘趙海燕黃河電力檢修工程有限公司【摘要】隨著我國水電行業(yè)的快速發(fā)展，水電X程建設(shè)市場尤其是水電設(shè)備安裝業(yè)的競爭日趨激勵。對于投標(biāo)企業(yè)來說，不僅希望可以中標(biāo)，更希望通過投標(biāo)預(yù)算來獲得更大的經(jīng)濟效益。但是，工程投標(biāo)預(yù)算的

17、編制與報價工作相對復(fù)雜嚴謹，一方面要確保編制過程中預(yù)算的質(zhì)量，更要在編制預(yù)算中選取合理的根據(jù)。對此，本文針對水電安裝工程投標(biāo)預(yù)算的編制依據(jù)與步驟，論述了工程投標(biāo)預(yù)算編制的技巧，并分析了工程投標(biāo)合理報價的策略，以期促進我國水電工程行業(yè)的科學(xué)發(fā)展。【關(guān)鍵詞】水電工程；投標(biāo)預(yù)算；編制；報價策略目前，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的日益健全完善，水電工程行業(yè)也面臨著日益激烈的市場競爭。同時，因為水利水電工程往往受到地質(zhì)地形環(huán)境的制約，加之我國大型水利

18、水電工程建設(shè)數(shù)量呈現(xiàn)出下降趨勢，這更加劇了水電安裝企業(yè)之間的競爭。對于投標(biāo)企業(yè)，科學(xué)合理的投標(biāo)策略直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。而在工程投標(biāo)中，編制預(yù)算和報價都具有重要的地位。由于該項工作相對嚴謹而且復(fù)雜，要求參與的工作人員充分了解定額的內(nèi)涵和施工工序，并全面掌握各種風(fēng)險以及工程量的計算方法。同時，參與人員還需要收集工程施工現(xiàn)場的資料，了解相關(guān)法律法規(guī)，也包括當(dāng)?shù)氐淖匀画h(huán)境和物價水平，從而高效完成投標(biāo)預(yù)算的編制工作。一、水電安裝工程投標(biāo)預(yù)算

19、的編制依據(jù)與步驟1編制依據(jù)對于水電安裝工程投標(biāo)預(yù)算的編制依據(jù)，主要包括了招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙、施工規(guī)范以及質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。在我國的水電安裝行業(yè)內(nèi)，定額、清單、取費規(guī)定、計價標(biāo)準(zhǔn)等能成為編制投標(biāo)預(yù)算的根據(jù)。一般來說，企業(yè)定額為施工企業(yè)依據(jù)長期的施工經(jīng)驗測定編制出來的，此外，材料、機械、人工的市場價格信息也是水電安裝工程施工不能缺少的根據(jù)。2編制步驟在對投標(biāo)預(yù)算文件進行編制前，水電安裝企業(yè)需要掌握工程招標(biāo)文件內(nèi)有關(guān)的報價要求，了解設(shè)計圖紙

20、的全部內(nèi)容，并對招標(biāo)文件中的清單或者施工范圍進行查閱。對于水電安裝工程企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實地考察工程區(qū)域的交通、水電、氣候以及經(jīng)濟等情況，總結(jié)和分析可能影響水電安裝工程報價的因素。同時，選取與工程施工內(nèi)容比較適應(yīng)的清單計價規(guī)范、建設(shè)計價以及取費標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)定額，還包括水利部以及堤防定額等信息，尤其是要充分考慮水電安裝施工現(xiàn)場的水、電以及通訊配置狀況。首先，水電安裝工程企業(yè)在對計價的基礎(chǔ)單價綜合分析后，可以計算基本價。如果招標(biāo)文件要求投標(biāo)企業(yè)自行計