第2109號(hào) 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——分析程序

1、1第21092109號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則分析程序分析程序第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的行為，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱(chēng)分析程序，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析和比較信息之間的關(guān)系或者計(jì)算相關(guān)的比率，以確定合理性，并發(fā)現(xiàn)潛在差異和漏洞的一種審計(jì)方法。第三條本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或

2、者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)需要在審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行分析程序。第五條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序，有助于實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：（一）確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的合理性；（二）發(fā)現(xiàn)差異；（三）分析潛在的差異和漏洞；（四）發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索。第六條內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行分析程序，能夠獲取與下列事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)：（一）被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；（二）被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性；（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控

3、制和風(fēng)險(xiǎn)管理中差異和漏洞的嚴(yán)重程度；（四）業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；（五）計(jì)劃、預(yù)算的完成情況；（六）其他事項(xiàng)。第七條分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，主要包括下列內(nèi)容：（一）財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；（二）實(shí)物信息和貨幣信息；（三）電子數(shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息；（四）絕對(duì)數(shù)信息和相對(duì)數(shù)信息。第八條執(zhí)行分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮信息之間的相關(guān)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在確定對(duì)分析程序結(jié)果