中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿

1、1中國注冊會計師審計準則第中國注冊會計師審計準則第11311131號——審計工作底稿審計工作底稿20060902來源:中國會計網(wǎng)作者:中國注冊會計師協(xié)會第一章第一章總則第一條為了規(guī)范審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，以及審計工作底稿的歸檔，制定本準則。第二條本準則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。第三條本準則所稱審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。第四條注冊會

2、計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（一）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)；（二）提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。第五條編制審計工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中國境內(nèi)的中外合作會計師事務(wù)所、國際會計公司成員所和聯(lián)系所可以同時使用某種外國文字。會計師事務(wù)所執(zhí)行涉外業(yè)務(wù)時可以同時使用某種外國文字。第六條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會計師事

3、務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，對審計工作底稿實施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，以滿足下列要求：（一）安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密；（二）保證審計工作底稿的完整性；（三）便于對審計工作底稿的使用和檢索；（四）按照規(guī)定的期限保存審計工作底稿。第二章第二章審計工作底稿的性質(zhì)審計工作底稿的性質(zhì)第七條審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概

4、要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。3第十一條在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。第十二條識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。如在對被審

5、計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和所測試的項目或事項的不同而不同。第三節(jié)重大事項第十三條注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括：（一）引起特別風(fēng)險的事項；（二）實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；（三）導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程

6、序的情形；（四）導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項。第十四條注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮編制重大事項概要，將其作為審計工作底稿的組成部分，以有效地復(fù)核和檢查審計工作底稿，并評價重大事項的影響。重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕５谑鍡l注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員。第十六條如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相