企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期責(zé)任審計操作指南

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南第一章前言第二章審計程序第三章審計內(nèi)容第四章審計評價第五章審計報告和審計結(jié)果報告第六章附則第一章前言1.1.為了指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作，規(guī)范任期經(jīng)濟責(zé)任審計行為，提高審計工作質(zhì)量，減少或避免審計風(fēng)險，使企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法

2、實施條例》、《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》以及其他有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)單位開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的經(jīng)驗和做法，制定本指南。1.2.本指南力圖具體、系統(tǒng)地闡明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計的審計程序、審計內(nèi)容、審計評價、審計報告和

3、審計結(jié)果報告等方面的具體內(nèi)容及操作方法，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員在實際工作中可以參照執(zhí)行。1.3.為了便于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計評價，本指南提供了比較系統(tǒng)的考核、評價指標(biāo)，內(nèi)部審計人員可以根據(jù)審計事項的具體要求和特點選用。1.4.本指南適用于企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所實施的任期經(jīng)濟責(zé)任審計。1.5.內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益

4、情況審計，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。第二章審計程序2.1.任期經(jīng)濟責(zé)任審計的立項。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計立項來源主要有四個：2.1.1.根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；2.1.2.本企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或董事會的委派；2.1.3.組織人事部門的委托；2.1.4.有關(guān)部門年度工作計劃。2.2.組成審計組。立項后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，審計時間的要求，適時選派審計人員組成審計組，明確審計分工，對審計內(nèi)容、時間

5、、審計重點等提出要求。2.3.審計組實行組長負(fù)責(zé)制。2.4.編制審計方案。審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的基本情況，確定審計目標(biāo)和審計重點；了解、掌握與任期經(jīng)濟責(zé)任審計2.12.任期經(jīng)濟責(zé)任審計實行承諾制度。審計組在向被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計企業(yè)送達(dá)審計通知書的同時，就要要求被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及所在企業(yè)有關(guān)會計人員及有關(guān)人員，對提供給審計組的會計資料及其他有關(guān)資料的真實性、完整性，是否有賬外賬、重大關(guān)聯(lián)交

6、易方事項，以及未決訴訟事項等方面作出書面承諾并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任（審計承諾書格式見附錄二）。2.13.審計組應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計企業(yè)交回的承諾書作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。2.14.進(jìn)一步調(diào)查了解被審計人員和被審計企業(yè)的有關(guān)情況。審計組進(jìn)駐被審計企業(yè)后，與有關(guān)部門和人員接洽，通報有關(guān)審計工作程序及要求配合的事項，可以根據(jù)實際情況，與有關(guān)部門、人員，以座談、問卷調(diào)查等方式，聽取他們對被審計人員的意見和評價，進(jìn)一步了解、掌握被審計企

7、業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以及被審計企業(yè)的有關(guān)情況。2.15.評審內(nèi)部控制制度。審計組應(yīng)按審計方案，對被審計單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試，以進(jìn)一步確定經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體范圍、內(nèi)容、重點和審計方法。必要時，可以根據(jù)實際情況及時修改審計方案。2.16.審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟活動，編制審計工作底稿，取得審計證據(jù)。審計組在實施審計過程中，要認(rèn)真審核檢查被審計企業(yè)的財務(wù)會計資料及有關(guān)的經(jīng)濟活動，及時、準(zhǔn)確、全面編制審計工作底稿，取得審計證據(jù)，并經(jīng)過被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)

8、人員、被審計企業(yè)或其他提供證明材料者的認(rèn)證。若有特殊情況無法認(rèn)定鑒證的，審計小組應(yīng)當(dāng)作出書面說明，并經(jīng)兩人簽字證明。2.17.匯總審計資料及審計證據(jù)，與被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計企業(yè)初步交換意見。審計組審計實施階段結(jié)束前，應(yīng)對審計底稿和審計證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，檢查審計方案所列全部審計事項是否按要求已全部實施，對取得的審計證據(jù)進(jìn)行綜合分析，對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對審計事項進(jìn)行初步評價，并與被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計企業(yè)就一些必要事項

9、初步交換意見。2.18.提交任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告和審計結(jié)果報告。審計組對全部審計事項實施審計結(jié)束后，在綜合分析審計工作底稿及審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，審計小組要及時向派出的內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計報告。2.19.審計報告在報送內(nèi)審機構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人和被審計企業(yè)的意見。2.20.被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及被審計企業(yè)，應(yīng)自接到審計報告之日起１０日內(nèi)，將對審計報告的書面意見送交審計組。逾期未提出書面意見的，視同無異議。審計組要對此作出書面說

10、明，并經(jīng)兩人簽字證明。2.21.被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人、被審計企業(yè)對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。2.22.審計組實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，內(nèi)審機構(gòu)要及時向主要領(lǐng)導(dǎo)或委托機構(gòu)提交審計結(jié)果報告。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果報告，被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人、被審計企業(yè)對審計報告的書面意見及審計組的說明，一并報送本單位主要領(lǐng)導(dǎo)或委托機構(gòu)。2.23.內(nèi)審機構(gòu)要對其提出的審計結(jié)果報告承擔(dān)有關(guān)責(zé)任。第三章審計內(nèi)容