任期責(zé)任審計實施辦法

1、任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法第一條為加強對下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評價、界定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、總經(jīng)理班子成員、財務(wù)負責(zé)人（以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)人員）的任期經(jīng)濟責(zé)任，核實其任期財務(wù)狀況，促進資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準則》及其他有關(guān)法律、法規(guī)及公司有關(guān)制度，結(jié)合公司實際情況，制定本實施辦法。第二條本實施辦法所稱任期經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在公司資產(chǎn)、負債

2、、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。（一）直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任：1.直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為2.授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為3.失職、瀆職行為4.其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。（二）主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)

3、任。第三條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。屆中審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進行的經(jīng)濟責(zé)任審計；屆滿審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進行的經(jīng)濟責(zé)任審計；離任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。離任審計應(yīng)遵循：先審計后離任原則（但因解聘、降級、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟責(zé)任和管理責(zé)任）；以經(jīng)濟責(zé)任、效益和制度或決

4、議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。第四條根據(jù)審計工作需要，公司審計機構(gòu)可以委托社會中介機構(gòu)進行審計。第五條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計主要內(nèi)容包括：（一）任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成情況；（二）資產(chǎn)負債率的增減情況；（三）資產(chǎn)保值增值情況；（四）財務(wù)收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用和利潤的真實性，納稅等與經(jīng)濟相關(guān)的財務(wù)收支情況；（五）重大投資（含固定資產(chǎn)、技術(shù)

5、改造、對外投資等）的情況及效果；（六）內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；（七）有無重大經(jīng)濟損失及浪費問題；（八）有無嚴重違反財經(jīng)法紀的問題；（九）對外擔(dān)保情況、經(jīng)濟糾紛（訴訟）情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟合同情況；（十）其他需要審計的事項。審計人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計的不同情況確定重點審計內(nèi)容。屆中審計側(cè)重于審（五）審計組認為必要披露的其他內(nèi)容；（六）綜合評價。第十五條審計報告應(yīng)附審計調(diào)整

6、后的資產(chǎn)負債表、損益表、主要經(jīng)濟指標完成情況表，重大投資項目情況表，主要財務(wù)狀況分析表及審計工作組認為必要的其他附表。第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。屆中、屆滿審計報告應(yīng)征求領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計單位的意見，并由領(lǐng)導(dǎo)人員簽字、單位蓋章；離任審計的經(jīng)濟責(zé)任審計報告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導(dǎo)人員在審計報告上簽署意見、單位蓋章。審計機構(gòu)根據(jù)反饋意見審定審計報告。第十七條審計機構(gòu)對審計報告審定后，

7、出具審計意見書或做出審計結(jié)論和處理決定，一并報總經(jīng)理辦公會、被審單位董事會及監(jiān)事會并送交被審計單位執(zhí)行。第十八條審計法律責(zé)任分別按以下原則處理：（一）被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的，審計機構(gòu)按國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計單位下達審計處理決定；（二）對于違反財經(jīng)法規(guī)的責(zé)任人，需要進行行政處罰的，移交所在公司董事會或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理；（三）對領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，審計機構(gòu)提出審計意見，由所在公司董事