淺談惠農(nóng)項(xiàng)目資金四結(jié)合審計(jì)方法

1、1淺談惠農(nóng)項(xiàng)目資金四結(jié)合審計(jì)方法淺談惠農(nóng)項(xiàng)目資金四結(jié)合審計(jì)方法惠農(nóng)項(xiàng)目資金審計(jì)多數(shù)是與工程建設(shè)項(xiàng)目相結(jié)合，從會(huì)計(jì)賬面一般難以查出項(xiàng)目在立項(xiàng)審批、招投標(biāo)、合同簽訂、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)和工程（預(yù)）結(jié)算等方面存在的問(wèn)題。筆者通過(guò)實(shí)踐體會(huì)，跳出賬面，結(jié)合工程建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)資料、查看工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地、核對(duì)設(shè)計(jì)圖紙、走訪座談等審計(jì)方法，可以從更深層面揭示會(huì)計(jì)賬面發(fā)現(xiàn)不了的問(wèn)題。一、審計(jì)會(huì)計(jì)資料與工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批、招投標(biāo)、合同等資料相結(jié)合一、審計(jì)會(huì)計(jì)資料與工程項(xiàng)目

2、立項(xiàng)審批、招投標(biāo)、合同等資料相結(jié)合主要審計(jì)工程立項(xiàng)審批是否符合規(guī)定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，申報(bào)審批程序是否規(guī)范；招投標(biāo)手續(xù)是否齊全，招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范；合同簽訂是否符合《合同法》等法律法規(guī)，簽訂內(nèi)容是否與招標(biāo)文件規(guī)定條款一致等問(wèn)題。如對(duì)某小農(nóng)水工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，施工單位按照投標(biāo)報(bào)價(jià)以臨時(shí)工程費(fèi)報(bào)賬12萬(wàn)元，無(wú)具體實(shí)施內(nèi)容。審計(jì)人員經(jīng)查閱招標(biāo)文件規(guī)定：“臨時(shí)工程費(fèi)為不可預(yù)見(jiàn)工程費(fèi)，結(jié)算時(shí)以實(shí)際完工項(xiàng)目辦理結(jié)算”。由于施工單位已按照完工項(xiàng)目

3、全部辦理結(jié)算，臨時(shí)工程費(fèi)為重復(fù)計(jì)算。在事實(shí)面前，施工單位心悅誠(chéng)服地接受了核減。二、審計(jì)會(huì)計(jì)賬目與查看現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地相結(jié)合二、審計(jì)會(huì)計(jì)賬目與查看現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地相結(jié)合按會(huì)計(jì)賬面列支項(xiàng)目與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，工程完工明細(xì)單與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工量進(jìn)行對(duì)比，可以審計(jì)該建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)施，是否完成了規(guī)定的工程量，工程質(zhì)量是否符合要求等問(wèn)題。同時(shí)還可以根據(jù)存在問(wèn)題的工程項(xiàng)目，跟蹤資金走向，延伸施工企業(yè)會(huì)計(jì)賬目，審計(jì)建設(shè)單位、施工企業(yè)虛報(bào)冒領(lǐng)，套取項(xiàng)目資金的具體支出去向

4、。如我們?cè)趯徲?jì)某高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，盡管施工方、監(jiān)理方及建設(shè)單位對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施都提供了較全面完整的資料，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目中第七標(biāo)段根本未實(shí)施，提供的是虛假資料，資金撥付中標(biāo)單位又轉(zhuǎn)回鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，建設(shè)單位套取高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目資金140余萬(wàn)元用于其他項(xiàng)目支出。三、審計(jì)會(huì)計(jì)賬面與設(shè)計(jì)圖紙、工程結(jié)算書等資料相結(jié)合三、審計(jì)會(huì)計(jì)賬面與設(shè)計(jì)圖紙、工程結(jié)算書等資料相結(jié)合圖紙審計(jì)是一般審計(jì)人員的弱項(xiàng)，但國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目必須實(shí)行清單計(jì)價(jià)，也就是按具

5、體項(xiàng)目計(jì)價(jià)，通過(guò)按清單項(xiàng)目反過(guò)來(lái)核對(duì)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)施工量，就能夠發(fā)現(xiàn)工程施工是否按圖實(shí)施，是否完成圖紙?jiān)O(shè)計(jì)工程量；工程結(jié)算程序是否規(guī)范，材料價(jià)格、定額套用是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)口徑一致，計(jì)算依據(jù)是否充分等問(wèn)題。如我們?cè)趯徲?jì)小河流整治項(xiàng)目時(shí)，江堤干砌石護(hù)坡項(xiàng)目，施工單位結(jié)算清單反映毛石厚度為50㎝，碎石墊層30㎝，砂墊層10㎝；經(jīng)核對(duì)設(shè)計(jì)圖紙厚度為毛石40㎝，碎石墊層20，砂墊層10㎝；經(jīng)實(shí)地查勘與設(shè)計(jì)圖紙厚度一致，我們按照多計(jì)算的厚度乘以實(shí)際施工面

6、積和投標(biāo)價(jià)格，就得到了施工單位多算的工程款，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)取證，共扣減工程價(jià)款36萬(wàn)元。并對(duì)建設(shè)、監(jiān)理單位提出要加強(qiáng)施工過(guò)程管理，確保工程質(zhì)量，據(jù)實(shí)簽署工程支付款的建議，得到建設(shè)管理部門的高度重視。四、審計(jì)會(huì)計(jì)賬目與走訪座談相結(jié)合四、審計(jì)會(huì)計(jì)賬目與走訪座談相結(jié)合對(duì)隱蔽工程、技術(shù)措施等內(nèi)容，在現(xiàn)場(chǎng)沒(méi)有具體實(shí)物參照的項(xiàng)目支出，可2以采取走訪座談方式，了解真實(shí)施工過(guò)程，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。如我們?cè)谵r(nóng)田治理項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，該項(xiàng)目深松耕技術(shù)5000畝，施肥30噸，