國土資金的審計方法

1、國土資金審計具有政策性強、專業(yè)性強，業(yè)務(wù)量大、違規(guī)額度大等特點，對國土資金審計，還應(yīng)從審計其幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)人手，審深審?fù)?，審出成效。從審計土地出讓合同入手。要搞清楚國有土地使用?quán)有償使用收入的詳細情況，必須從審計其運作源頭——土地出讓合同人手。通過詳細核對土地出讓合同，可以搞清楚當(dāng)?shù)卣?dāng)年的供地面積和土地出讓面積，以及征地面積；可以審查土地出讓的面積是否準確，有無越權(quán)審批現(xiàn)象；建設(shè)用地的立項是否合規(guī)；土地是否有低價出讓的行為；土地出讓運

2、作是否規(guī)范，是否做到公開、公平、公正，有無暗箱操作行為；國有土地使用權(quán)出讓有無按規(guī)定繳納契稅；在征用土地過程中手續(xù)是否完備、合法，有無截留、侵犯失地農(nóng)民的利益等方面的問題。從審計用地指標入手。通常每一個地方的用地指標由三部分組成：上級下達的用地指標、土地整理折抵指標和外購儲備用地指標。通過對用地指標的審計，可以搞清楚土地出讓是否有未批先用現(xiàn)象；土地整理運作是否合規(guī)、合法，有無多提、多列費用，整理過程中的有關(guān)殘值是否全部入賬；在外購和出讓

3、用地指標時是否合規(guī)、合法，有無違反財經(jīng)紀律的行為等。從審計國有土地出讓登記臺賬入手。通過對土地出讓登記臺賬與合同和出讓金收入財務(wù)明細賬的核對，可以搞清楚土地出讓的時間，土地出讓金收交情況，土地出讓金欠款情況，相關(guān)人員在土地出讓運作過程中的責(zé)任情況，可以搞清楚耕地占用稅的繳納情況，財政部門有無越權(quán)減免耕地占用稅現(xiàn)象，以及國土資源等部門對土地出讓金的管理及內(nèi)控制度情況等。從跟蹤審計建設(shè)用地項目檔案入手。通過對建設(shè)用地項目檔案的跟蹤審計，可以

4、搞清楚建設(shè)項目立項是否合規(guī)、合法；國有土地的征用、出讓各個環(huán)節(jié)是否合規(guī)、合法；各項手續(xù)是否完備，檔案的資料是否真實；整個建設(shè)用地項目運作過程是否有人為操縱行為和其他方面的原因等。從延伸審計經(jīng)濟開發(fā)區(qū)土地使用情況入手。這幾年各地都建立了許多大大小小的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，在經(jīng)濟幣|J益和政績的驅(qū)動下，不少開發(fā)區(qū)都存在許多土地出讓及管理上的違規(guī)問題，再加上當(dāng)?shù)貒临Y源部門很難對經(jīng)濟開發(fā)區(qū)進行直接管理，因此開發(fā)區(qū)是土地及出讓金管理上的一個盲點。通過對開

5、發(fā)區(qū)土地使用情況的延伸審計，可以搞清楚開發(fā)區(qū)的管理現(xiàn)狀，理順國土資金的管理關(guān)系，進一步有序規(guī)范土地市場，加大對國土資金的監(jiān)管力度。查證票據(jù)的真實性，是每個審計人員應(yīng)該具備的本領(lǐng)。通過多年的審計，總結(jié)了八種查證假票據(jù)的方法。列舉如下：1金額分析法。即判斷事項與票據(jù)數(shù)量、金額的合理性。如某單位2003年9月和10月報銷兩家賓館同一天出具的招待費9400元，經(jīng)核實一家賓館發(fā)生的是招待費，而另一家卻是為送禮而發(fā)生的費用。2時間對照法。即判斷多張

6、票據(jù)出票日期與票號的合理性。如某單位2001年10月29日飯費5632元，發(fā)票號1209143，而2001年6月25日飯費8200元，發(fā)票號1209144。兩張發(fā)票日期顛倒、票號倒反，顯失合理。經(jīng)進一步核實，兩張發(fā)票為假發(fā)票。5票據(jù)使用法。即判斷事物與發(fā)票使用的合理性。如某單位2001年6月至9月列支飯費中有4張商業(yè)零售發(fā)票，金額15282元。4使用時效法。即判斷出票日期與發(fā)票使用時效的合規(guī)性。如某單位2003年報銷的票據(jù)中出現(xiàn)(94)

7、版黃底經(jīng)營發(fā)票多張，這種發(fā)票已經(jīng)不在市面流通，但仍有部分單位沒有按規(guī)定上繳銷毀，造成國家稅金的流失。5筆跡鑒別法。即甄別發(fā)票字跡的一致性。看發(fā)票的臺照、日期、品名、數(shù)量、大小寫金額的字跡、筆體、筆劃粗細、復(fù)寫紙壓痕是否一致，有無藥跡褪色、橡皮擦、小刀刮的痕跡。6連號重查法。即甄別連號報銷票據(jù)的真實性。某單位在2001年8月至12月分別報銷2筆發(fā)票，系同一本發(fā)票、號碼相連，而內(nèi)容分別是辦公費、飯費，經(jīng)深究后核實為送禮而開具的假發(fā)票。7付款

8、判斷法。即重點檢查大額支出現(xiàn)金發(fā)票的真實性。某單位2002年經(jīng)費中列支拉儀器運費l0000元，路程為100公里，經(jīng)核實該單位業(yè)務(wù)檢測記錄，不得不承認為掩蓋給下屬所發(fā)獎金，而虛開發(fā)票的事實。8經(jīng)辦人關(guān)系法。即核對持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財會用品發(fā)票非財務(wù)人員經(jīng)手、大額修車費非司機經(jīng)手等。這種票據(jù)大多存在違規(guī)支出。54i㈡。1。，’i；。|，vv中國審計張長海陳興林閻慶臻山東省蓬萊市審計局假票據(jù)杏一證八法萬方數(shù)據(jù)郭眷敖::月

9、去浙江省紹興市審計局國土資金審計具有政策性強、專業(yè)性強，業(yè)務(wù)量大、違規(guī)額度大等特點，對國士資金審計，還應(yīng)從審計其幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)入芋，審深審?fù)?，審出成賀。從審計固有土地出讓登記臺賬入手。通過對土地出讓登記臺賬與合間和出讓金收入財務(wù)明細帳的核對，可以搞清楚土地出讓的時間，土地出i1:金收交情況，土地出1:金欠款情況、相關(guān)人員在土地出讓運作過程中的責(zé)任情況，可以搞清楚耕地占用悅的繳納情況，財政部門有無越權(quán)減免耕地占用稅現(xiàn)象，以.罔土資i服等部門

10、對土地出讓金的管理政內(nèi)控制度情況等。從審計土地也讓合同入手。要搞情楚國有土地使用權(quán)有償使用收入的i羊細情況，必須從審計其運作擁頭…一土地出讓合同入手。通過i豐細核對土地出讓合同，可以搞清楚當(dāng)?shù)卣?dāng)年的供地面積和土地出讓面積，以及征地面積可以審查土地出讓的面積是否準確，有無越權(quán)審批現(xiàn)象:建設(shè)用地的立項是否合規(guī):土地是否有低價出讓的行為g土地出l運作是否規(guī)范，是否做到公開、公平、公正，有無睹箱操作行為1罔有土地使用權(quán)出讓有無按規(guī)定撤納契悅

11、在征用土地過程中手續(xù)是否完備、合嶼，有無截留、侵犯失地農(nóng)民的利益等方面的問題。從跟蹤審計建設(shè)用地項目檔案入手。通過對建設(shè)用地項目檔案的跟蹤審計，可以搞清楚建設(shè)項目立項是否合艦、合戰(zhàn)固有土地的征用、出l各個環(huán)節(jié)是否合規(guī)、合怯s各項手續(xù)是否完備，檔案的資料是沓真實g整個建設(shè)用地項目運作過程是否有人為操縱行為和其他方面的原因等。從延伸審計經(jīng)濟開發(fā)區(qū)土地使用情況入手。這幾年各地都建立了i午多大大小小的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，在經(jīng)濟利益和政捕的驅(qū)動下，不少開

12、發(fā)區(qū)都存在許多土地出讓政管理上的違規(guī)問題，再加上當(dāng)?shù)貒临Yi原部門很難對經(jīng)濟開發(fā)區(qū)進行直接管理，因此開發(fā)區(qū)是土地反出讓金管理上的一個盲點。通過對開發(fā)區(qū)土地使用情況的現(xiàn)伸審計、可以搞清楚開發(fā)區(qū)的管理現(xiàn)狀，理I1回國土資金的管理關(guān)系，進一步在序艦ffi土地市場，加大對國士資金的監(jiān)管力度。從審計閑地指標入手。通常每一個地方的用地指標由三部分組成:上級下邊的用地指標、土地整理折抵指標和外購儲備用地指標。通過對用地指標的審計，可以搞情楚土地出i1

13、:是否有米批先用現(xiàn)象土地憨現(xiàn)運作是否合規(guī)、合峙，有無多捷、多勞IJ費用，整理過程中的有關(guān)戰(zhàn)直是否全部入眠:在外購和出I::閑地指析、時是否合規(guī)、合格，有光違反財經(jīng)紀律的行為等。假54查證票據(jù)的真實性，是每個審計人員脫i主具備的本領(lǐng)。通過多年的審計，總結(jié)了八種查證假票據(jù)的方法。列舉如下:1.金額分析法。即判斷事項與票據(jù)數(shù)最、金額的合理性。如某單位2003年9月和10月報銷兩家賓館問叫天出具的招伴費9400元，任核實一家賓館發(fā)生的是招待費，

14、而另一家卻是為送禮而發(fā)生的費用。2.時間對照法。即判斷多張票據(jù)舊票日期與票號的合理性。如某單位2001年10月29日飯費5632元，發(fā)票號1209143，而2001年6月25日飯費8200元，發(fā)票號1209144。兩張發(fā)票日期顛倒l、稟號倒反.服失合理。結(jié)進一步核實，兩張發(fā)票為假發(fā)票。3.#.i居使用法。即判斷事物與發(fā)票使用的合理性。如某單位2001年6月至9月列支飯費中有4張商業(yè)零售發(fā)粟，金額15282元。4.使用時效法。即判斷出票日

15、期與發(fā)票使用時效的合規(guī)性。如某單位2003年報銷的15據(jù)中出現(xiàn)(94)版黃底經(jīng)營發(fā)票多張，這種發(fā)票已約不在市朋流通，f且仍有部分單位出有按規(guī)定上繳銷毀，造成國家悅余的流失。5.筆跡鑒別注。同l覷另IJ發(fā)票字跡的一致性?？窗l(fā)票的白照、日期、品名、數(shù)量、大小寫金額的字i莊、筆體、筆劃粗細、復(fù)寫紙壓痕是否一致，有無藥跡褪色、橡皮擦、小刀古IJ的痛班。6.這號重金法。即現(xiàn)別連號報銷票據(jù)的真實性。某單位在2001年8月王~12月分別報銷21發(fā)票，

16、系間從本發(fā)票、號碼相連，而內(nèi)容分別是辦公費、飯費，經(jīng)深究后核實只)j運禮而Jf具的1院發(fā)票。7.付款判斷法。即黛點檢貨大制支出現(xiàn)金發(fā)票的真實性。某單位2002年經(jīng)費中否1I支拉儀器運費10000元，路程為100公里，經(jīng)核實該島生位業(yè)務(wù)檢測記錄，不得不承認為掩蓋給下屬所發(fā)獎金，而慮開發(fā)束的事實。8.級公人關(guān)系法。即核對持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財會刷品發(fā)票非財務(wù)人的經(jīng)子、大額1登車費非司機給予等。這種罵罵據(jù)大多再在遺現(xiàn)支出。

17、咿t制帝付國土資金審計具有政策性強、專業(yè)性強，業(yè)務(wù)量大、違規(guī)額度大等特點，對國土資金審計，還應(yīng)從審計其幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)人手，審深審?fù)?，審出成效。從審計土地出讓合同入手。要搞清楚國有土地使用?quán)有償使用收入的詳細情況，必須從審計其運作源頭——土地出讓合同人手。通過詳細核對土地出讓合同，可以搞清楚當(dāng)?shù)卣?dāng)年的供地面積和土地出讓面積，以及征地面積；可以審查土地出讓的面積是否準確，有無越權(quán)審批現(xiàn)象；建設(shè)用地的立項是否合規(guī)；土地是否有低價出讓的行為；

18、土地出讓運作是否規(guī)范，是否做到公開、公平、公正，有無暗箱操作行為；國有土地使用權(quán)出讓有無按規(guī)定繳納契稅；在征用土地過程中手續(xù)是否完備、合法，有無截留、侵犯失地農(nóng)民的利益等方面的問題。從審計用地指標入手。通常每一個地方的用地指標由三部分組成：上級下達的用地指標、土地整理折抵指標和外購儲備用地指標。通過對用地指標的審計，可以搞清楚土地出讓是否有未批先用現(xiàn)象；土地整理運作是否合規(guī)、合法，有無多提、多列費用，整理過程中的有關(guān)殘值是否全部入賬；在

19、外購和出讓用地指標時是否合規(guī)、合法，有無違反財經(jīng)紀律的行為等。從審計國有土地出讓登記臺賬入手。通過對土地出讓登記臺賬與合同和出讓金收入財務(wù)明細賬的核對，可以搞清楚土地出讓的時間，土地出讓金收交情況，土地出讓金欠款情況，相關(guān)人員在土地出讓運作過程中的責(zé)任情況，可以搞清楚耕地占用稅的繳納情況，財政部門有無越權(quán)減免耕地占用稅現(xiàn)象，以及國土資源等部門對土地出讓金的管理及內(nèi)控制度情況等。從跟蹤審計建設(shè)用地項目檔案入手。通過對建設(shè)用地項目檔案的跟蹤

20、審計，可以搞清楚建設(shè)項目立項是否合規(guī)、合法；國有土地的征用、出讓各個環(huán)節(jié)是否合規(guī)、合法；各項手續(xù)是否完備，檔案的資料是否真實；整個建設(shè)用地項目運作過程是否有人為操縱行為和其他方面的原因等。從延伸審計經(jīng)濟開發(fā)區(qū)土地使用情況入手。這幾年各地都建立了許多大大小小的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，在經(jīng)濟幣|J益和政績的驅(qū)動下，不少開發(fā)區(qū)都存在許多土地出讓及管理上的違規(guī)問題，再加上當(dāng)?shù)貒临Y源部門很難對經(jīng)濟開發(fā)區(qū)進行直接管理，因此開發(fā)區(qū)是土地及出讓金管理上的一個盲點

21、。通過對開發(fā)區(qū)土地使用情況的延伸審計，可以搞清楚開發(fā)區(qū)的管理現(xiàn)狀，理順國土資金的管理關(guān)系，進一步有序規(guī)范土地市場，加大對國土資金的監(jiān)管力度。查證票據(jù)的真實性，是每個審計人員應(yīng)該具備的本領(lǐng)。通過多年的審計，總結(jié)了八種查證假票據(jù)的方法。列舉如下：1金額分析法。即判斷事項與票據(jù)數(shù)量、金額的合理性。如某單位2003年9月和10月報銷兩家賓館同一天出具的招待費9400元，經(jīng)核實一家賓館發(fā)生的是招待費，而另一家卻是為送禮而發(fā)生的費用。2時間對照法。

22、即判斷多張票據(jù)出票日期與票號的合理性。如某單位2001年10月29日飯費5632元，發(fā)票號1209143，而2001年6月25日飯費8200元，發(fā)票號1209144。兩張發(fā)票日期顛倒、票號倒反，顯失合理。經(jīng)進一步核實，兩張發(fā)票為假發(fā)票。5票據(jù)使用法。即判斷事物與發(fā)票使用的合理性。如某單位2001年6月至9月列支飯費中有4張商業(yè)零售發(fā)票，金額15282元。4使用時效法。即判斷出票日期與發(fā)票使用時效的合規(guī)性。如某單位2003年報銷的票據(jù)中出

23、現(xiàn)(94)版黃底經(jīng)營發(fā)票多張，這種發(fā)票已經(jīng)不在市面流通，但仍有部分單位沒有按規(guī)定上繳銷毀，造成國家稅金的流失。5筆跡鑒別法。即甄別發(fā)票字跡的一致性?？窗l(fā)票的臺照、日期、品名、數(shù)量、大小寫金額的字跡、筆體、筆劃粗細、復(fù)寫紙壓痕是否一致，有無藥跡褪色、橡皮擦、小刀刮的痕跡。6連號重查法。即甄別連號報銷票據(jù)的真實性。某單位在2001年8月至12月分別報銷2筆發(fā)票，系同一本發(fā)票、號碼相連，而內(nèi)容分別是辦公費、飯費，經(jīng)深究后核實為送禮而開具的假發(fā)

24、票。7付款判斷法。即重點檢查大額支出現(xiàn)金發(fā)票的真實性。某單位2002年經(jīng)費中列支拉儀器運費l0000元，路程為100公里，經(jīng)核實該單位業(yè)務(wù)檢測記錄，不得不承認為掩蓋給下屬所發(fā)獎金，而虛開發(fā)票的事實。8經(jīng)辦人關(guān)系法。即核對持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財會用品發(fā)票非財務(wù)人員經(jīng)手、大額修車費非司機經(jīng)手等。這種票據(jù)大多存在違規(guī)支出。54i㈡。1。，’i；。|，vv中國審計張長海陳興林閻慶臻山東省蓬萊市審計局假票據(jù)杏一證八法萬方數(shù)據(jù)郭

25、眷敖::月去浙江省紹興市審計局國土資金審計具有政策性強、專業(yè)性強，業(yè)務(wù)量大、違規(guī)額度大等特點，對國士資金審計，還應(yīng)從審計其幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)入芋，審深審?fù)?，審出成賀。從審計固有土地出讓登記臺賬入手。通過對土地出讓登記臺賬與合間和出讓金收入財務(wù)明細帳的核對，可以搞清楚土地出讓的時間，土地出i1:金收交情況，土地出1:金欠款情況、相關(guān)人員在土地出讓運作過程中的責(zé)任情況，可以搞清楚耕地占用悅的繳納情況，財政部門有無越權(quán)減免耕地占用稅現(xiàn)象，以.罔土資

26、i服等部門對土地出讓金的管理政內(nèi)控制度情況等。從審計土地也讓合同入手。要搞情楚國有土地使用權(quán)有償使用收入的i羊細情況，必須從審計其運作擁頭…一土地出讓合同入手。通過i豐細核對土地出讓合同，可以搞清楚當(dāng)?shù)卣?dāng)年的供地面積和土地出讓面積，以及征地面積可以審查土地出讓的面積是否準確，有無越權(quán)審批現(xiàn)象:建設(shè)用地的立項是否合規(guī):土地是否有低價出讓的行為g土地出l運作是否規(guī)范，是否做到公開、公平、公正，有無睹箱操作行為1罔有土地使用權(quán)出讓有無按規(guī)

27、定撤納契悅在征用土地過程中手續(xù)是否完備、合嶼，有無截留、侵犯失地農(nóng)民的利益等方面的問題。從跟蹤審計建設(shè)用地項目檔案入手。通過對建設(shè)用地項目檔案的跟蹤審計，可以搞清楚建設(shè)項目立項是否合艦、合戰(zhàn)固有土地的征用、出l各個環(huán)節(jié)是否合規(guī)、合怯s各項手續(xù)是否完備，檔案的資料是沓真實g整個建設(shè)用地項目運作過程是否有人為操縱行為和其他方面的原因等。從延伸審計經(jīng)濟開發(fā)區(qū)土地使用情況入手。這幾年各地都建立了i午多大大小小的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，在經(jīng)濟利益和政捕的驅(qū)動

28、下，不少開發(fā)區(qū)都存在許多土地出讓政管理上的違規(guī)問題，再加上當(dāng)?shù)貒临Yi原部門很難對經(jīng)濟開發(fā)區(qū)進行直接管理，因此開發(fā)區(qū)是土地反出讓金管理上的一個盲點。通過對開發(fā)區(qū)土地使用情況的現(xiàn)伸審計、可以搞清楚開發(fā)區(qū)的管理現(xiàn)狀，理I1回國土資金的管理關(guān)系，進一步在序艦ffi土地市場，加大對國士資金的監(jiān)管力度。從審計閑地指標入手。通常每一個地方的用地指標由三部分組成:上級下邊的用地指標、土地整理折抵指標和外購儲備用地指標。通過對用地指標的審計，可以搞情楚

29、土地出i1:是否有米批先用現(xiàn)象土地憨現(xiàn)運作是否合規(guī)、合峙，有無多捷、多勞IJ費用，整理過程中的有關(guān)戰(zhàn)直是否全部入眠:在外購和出I::閑地指析、時是否合規(guī)、合格，有光違反財經(jīng)紀律的行為等。假54查證票據(jù)的真實性，是每個審計人員脫i主具備的本領(lǐng)。通過多年的審計，總結(jié)了八種查證假票據(jù)的方法。列舉如下:1.金額分析法。即判斷事項與票據(jù)數(shù)最、金額的合理性。如某單位2003年9月和10月報銷兩家賓館問叫天出具的招伴費9400元，任核實一家賓館發(fā)生的

30、是招待費，而另一家卻是為送禮而發(fā)生的費用。2.時間對照法。即判斷多張票據(jù)舊票日期與票號的合理性。如某單位2001年10月29日飯費5632元，發(fā)票號1209143，而2001年6月25日飯費8200元，發(fā)票號1209144。兩張發(fā)票日期顛倒l、稟號倒反.服失合理。結(jié)進一步核實，兩張發(fā)票為假發(fā)票。3.#.i居使用法。即判斷事物與發(fā)票使用的合理性。如某單位2001年6月至9月列支飯費中有4張商業(yè)零售發(fā)粟，金額15282元。4.使用時效法。即

31、判斷出票日期與發(fā)票使用時效的合規(guī)性。如某單位2003年報銷的15據(jù)中出現(xiàn)(94)版黃底經(jīng)營發(fā)票多張，這種發(fā)票已約不在市朋流通，f且仍有部分單位出有按規(guī)定上繳銷毀，造成國家悅余的流失。5.筆跡鑒別注。同l覷另IJ發(fā)票字跡的一致性?？窗l(fā)票的白照、日期、品名、數(shù)量、大小寫金額的字i莊、筆體、筆劃粗細、復(fù)寫紙壓痕是否一致，有無藥跡褪色、橡皮擦、小刀古IJ的痛班。6.這號重金法。即現(xiàn)別連號報銷票據(jù)的真實性。某單位在2001年8月王~12月分別報銷

32、21發(fā)票，系間從本發(fā)票、號碼相連，而內(nèi)容分別是辦公費、飯費，經(jīng)深究后核實只)j運禮而Jf具的1院發(fā)票。7.付款判斷法。即黛點檢貨大制支出現(xiàn)金發(fā)票的真實性。某單位2002年經(jīng)費中否1I支拉儀器運費10000元，路程為100公里，經(jīng)核實該島生位業(yè)務(wù)檢測記錄，不得不承認為掩蓋給下屬所發(fā)獎金，而慮開發(fā)束的事實。8.級公人關(guān)系法。即核對持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財會刷品發(fā)票非財務(wù)人的經(jīng)子、大額1登車費非司機給予等。這種罵罵據(jù)大多再在