2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、溉瓿您衙贍廬常盼費(fèi)潴為了搞好行政事業(yè)單位銀行賬戶審計(jì),現(xiàn)就銀行賬戶管理和使用中有可能出現(xiàn)的問(wèn)題,結(jié)合本人的工作實(shí)踐從定性依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)和處理原則等方面介紹如下。一、審查銀行賬戶的開設(shè)、變更和撤銷是否履行了有關(guān)審批手續(xù)。財(cái)政部、監(jiān)察部、中國(guó)人民銀J:頒發(fā)的《行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理的規(guī)定》(財(cái)綜寧[1999]88號(hào))要求:“行政事業(yè)單位開設(shè)、變更或撤銷預(yù)算外資金有關(guān)專用存款賬戶,應(yīng)向同級(jí)財(cái)政部門提出申請(qǐng),并經(jīng)財(cái)政部門審核同意后,

2、持財(cái)政部fJ批準(zhǔn)文件和人民銀行頒發(fā)的《開戶許可證》到開戶銀行辦理相關(guān)手續(xù)?!痹趯?shí)際執(zhí)行中,這方面存在的問(wèn)題確實(shí)不少。一是開設(shè)賬戶不履行審批手續(xù),未辦理《開戶許可證》。如:我們?cè)趯?duì)省級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶清查中發(fā)現(xiàn),有20個(gè)單位手續(xù)不全開設(shè)銀行賬戶近30個(gè);二是撤銷賬戶不徹底。不少單位銷戶時(shí)只在商業(yè)銀行銷戶,而末在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理注銷手續(xù),也未將原《開戶許可證》退還人行,有可能出現(xiàn)重新開戶的I’口J題。對(duì)此:我們要依據(jù)中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《

3、銀行賬戶管理辦法》和《違反銀,結(jié)算制度處罰規(guī)定》(銀發(fā)[1994]254號(hào))及相關(guān)規(guī)定,給單位(或銀行)作出處罰。二、審查銀行賬戶的開設(shè)是否有多頭開戶的情況?!姓聵I(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理的規(guī)定》要求:行政事業(yè)單位確有必要的,繹財(cái)政部門經(jīng)準(zhǔn),并憑人民銀行頒發(fā)的《開戶許可證》,可在銀行開設(shè)一個(gè)預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款賬戶(或一個(gè)預(yù)算外資金支出專用1竽款賬戶)。|一J時(shí)該規(guī)定還要求:“收入?yún)R繳專用存款賬戶和支出專用存款賬戶,均應(yīng)在國(guó)

4、有或國(guó)家控投銀行開設(shè);并由行政事業(yè)單位賬務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)和管理”。關(guān)于單位在銀行多頭開戶的問(wèn)題,主要發(fā)生在一些專項(xiàng)資金比較多的部門。還有各類學(xué)校等。豐要表現(xiàn)為:(1)財(cái)務(wù)部門在多家銀行開戶,有些甚至在一家銀行開設(shè)兩個(gè)基奉賬戶,另外還有定期存款等;(2)在非財(cái)務(wù)部門的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)巧立名目開設(shè)賬戶,如設(shè)立中心、公司等。例如:在對(duì)某高校審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該校開發(fā)辦(無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和注冊(cè)登記)在信用社開設(shè)3個(gè)銀行賬戶:(3)在下屬單位重新開立銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金等

5、。為了制止單位在銀行多頭開戶的問(wèn)題,國(guó)務(wù)院1999年2月發(fā)布的第260號(hào)令《金融違法行為處罰辦法》以及《銀行賬戶管理辦法》中都有明確規(guī)定。三、審查銀行賬戶的使用是否符合規(guī)定。對(duì)行政事業(yè)單位的專用存款賬戶,《行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀j,賬戶管理的規(guī)定》要求:“預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款賬戶只能核算預(yù)算外資金收入上繳款項(xiàng),單位不得直接支用,并按規(guī)定及時(shí)足額上繳同級(jí)財(cái)政專戶;預(yù)算外資金支出專用存款賬戶只辦理和核算同級(jí)財(cái)政部門從財(cái)政專戶核算撥給

6、單位使用的資金及該部分資金的支出,不得發(fā)牛資金收入款項(xiàng)和其他業(yè)務(wù)?!睂徲?jì)中我們發(fā)現(xiàn)一些行政事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算外資金必須實(shí)行收支兩條線方面存在的問(wèn)題比較多,主要有:(1)應(yīng)上繳財(cái)政的資金,以各種名義不實(shí)行“收支兩條線”管理:(2)采取隱瞞、截留或轉(zhuǎn)移資金的形式,少交預(yù)算外資金;(3)不按規(guī)定時(shí)問(wèn)將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶。另外。個(gè)別單位有將收入專戶與支出專戶混用的情況,對(duì)此,我們要依據(jù)《銀行賬戶管理辦法》、‘行政事業(yè)單位預(yù)算外資金22口范育

7、林銀行賬戶清理的規(guī)定》以及“收支兩條線”管理的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。四、審查有無(wú)租、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶的問(wèn)題?!躲y行賬戶管理辦法第三十四條規(guī)定:“存款人的賬,、只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng),不得出租或轉(zhuǎn)讓賬戶?!边@方面的問(wèn)題主要有兩個(gè)目的:一是轉(zhuǎn)移資金;二是套現(xiàn)。而且大部分采取一種比較隱蔽的辦法,一般不在賬面上反映。例如:從甲單位通過(guò)銀行向乙單位轉(zhuǎn)賬,然后甲單位從乙單位提走現(xiàn)金。資金在乙單位一進(jìn)一出,如果乙單位不在賬面上反映就很難發(fā)現(xiàn)。只有通過(guò)核

8、對(duì)銀行對(duì)賬單與單位的銀行存款明細(xì)賬才能發(fā)現(xiàn)。對(duì)此,中國(guó)人民銀行頒發(fā)《違反行政結(jié)算制度處罰規(guī)定》第六條:“單位出租、轉(zhuǎn)讓賬戶,除責(zé)令其糾正外,按賬戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以5%但不低于1000元的罰款,并沒(méi)收出租賬戶的非法所得”。五、審查有無(wú)將公款轉(zhuǎn)為私存或儲(chǔ)蓄存款的問(wèn)題。中國(guó)人民銀行為了制止公款私存的蔓延,于1997年2月就下發(fā)了《關(guān)于禁II:將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款的通知》。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn),一些單位為了多得利益將房租、停車費(fèi)等其他收入轉(zhuǎn)入儲(chǔ)

9、蓄賬戶;還有一些單位為了提取現(xiàn)金的方便,也將部分資金存人儲(chǔ)蓄存款;另有一些金融機(jī)構(gòu)為了完成儲(chǔ)蓄存款承包任務(wù),亂拉關(guān)系或采取小正當(dāng)手段吸收儲(chǔ)蓄存款,助長(zhǎng)了公款私存。審計(jì)中要注意存款走向和利息的清算情況。對(duì)此要依據(jù)F列原則進(jìn)行處理。對(duì)公款私存的,要依照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條的規(guī)定給予處罰:對(duì)公款轉(zhuǎn)儲(chǔ)蓄的,要依照《中國(guó)人民銀行關(guān)于執(zhí)行(儲(chǔ)蓄存款條例)的若干規(guī)定》(銀發(fā)[1993]72)第三十三條的規(guī)定處以罰款。六、審查有無(wú)私設(shè)

10、賬外賬以及“小金庫(kù)”的問(wèn)題。國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的意她》(國(guó)辦發(fā)[1995]29號(hào))文件規(guī)定:“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,侵占、截留圍家和單位收入,未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部l’J賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理,私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”。這方面問(wèn)題確實(shí)不少,從近幾年發(fā)現(xiàn)的貪污受賄案件中可以看出,不少貪污分子都是利用這方面的漏洞。審計(jì)署要求抓大案要案線索,查處“小金庫(kù)”也是關(guān)鍵。我認(rèn)為應(yīng)該

11、主要采取下列方法:第一,要注意群眾的反映。這是揭開“小金庫(kù)”的最直接、最省事的辦法;第二,要注意觀察單位的情況。如發(fā)現(xiàn)該單位有fJ面房就要想到房租收入,賬面沒(méi)有發(fā)現(xiàn),就町能形成“小金庫(kù)”;第三,要注意對(duì)單位的現(xiàn)金庫(kù)進(jìn)行盤庫(kù)。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)庫(kù)比較多又說(shuō)不清來(lái)源的,就要懷疑有“小金庫(kù)”問(wèn)題;第四,要注意該單位的收人情況。一種采取“倒扎法”,測(cè)算出該單位的某項(xiàng)收入總數(shù),與賬而數(shù)相對(duì),差異較大的有可能形成“小金庫(kù)”等;一種采取“核對(duì)法”對(duì)所有原

12、始票據(jù)進(jìn)行核對(duì),加總后與賬面核對(duì),同樣注意其差異。對(duì)此問(wèn)題的處理意見(jiàn),審計(jì)署專門下發(fā)了(審辦法發(fā)[2001]30號(hào))文給予明確解答:要求依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行決定》的有關(guān)規(guī)定或者《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條、第五十三條的規(guī)定處理。圈(作者單位:陜西省審計(jì)廳)萬(wàn)方數(shù)據(jù),..牛氣帆,伊.唱.、:“,噸t$,.礦(..~1哥.~,叫.)7噸儼勘ι盧.,咱飛句~~“?~.“?f!踐讀銀待回去廬審詩(shī)方路節(jié)l嚀“t(財(cái)綜寧[1999

13、J88號(hào))里要求“行政事業(yè)單位開設(shè)、變更成撤銷曲算外資金南關(guān)專用存款賬戶,應(yīng)向問(wèn)級(jí)財(cái)政部門提出申請(qǐng),井經(jīng)財(cái)政部門審核同意后,持財(cái)政部門批準(zhǔn)文件和人民銀行頒發(fā)的《開戶許可證》到開戶銀行辦理柑關(guān)于績(jī)?!霸趯?shí)際執(zhí)行中,這方面存在的問(wèn)題確實(shí)不少。一是開設(shè)賬戶不履行審批手續(xù),未辦理《開戶許可證》。如:我們?cè)趯?duì)省級(jí)付政事業(yè)單位銀行賬戶清查中發(fā)現(xiàn),有20個(gè)單位于繞不金開設(shè)銀行賬戶近30個(gè)二是撤銷賬戶不徹底。不少單忱銷戶時(shí)只在商業(yè)銀行銷戶,而未在當(dāng)?shù)厝?/p>

14、民銀行辦理注銷手續(xù),也未將j展《開戶許可證)且還人行,布可能出現(xiàn)在新開戶的問(wèn)題。對(duì)此:我們墮依據(jù)中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》和《墻屁銀付結(jié)算制度處罰規(guī)定(假發(fā)[1994]254號(hào))且相關(guān)規(guī)定,給單位(成銀行)作出處罰。二、審膏銀行賬戶的開設(shè)是否有多頭開戶的情況.(抒政事業(yè)單位預(yù)算外資金制行賬戶管理的規(guī)定》要求:行政事業(yè)單位確有必要的,輯財(cái)政部門輯準(zhǔn),并憑人民銀行頒發(fā)的《開戶許時(shí)證,可在銀行開設(shè)…個(gè)預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款脹戶

15、(或一個(gè)預(yù)算外資金支出專用存款賬戶)。同時(shí)慎規(guī)定還要求u收入?yún)R撒專用帶款賬戶和支出專用存款賬戶,均陽(yáng)在國(guó)有成國(guó)家投投銀行開設(shè)并由行政事業(yè)單位賬務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)和管理“。關(guān)于單位在銀行多頭開戶的問(wèn)題,主要發(fā)生在一些專項(xiàng)資金比較多的部門,還有各類學(xué)校等。斗只要表現(xiàn)為(l)財(cái)務(wù)部門在多家銀行開戶,有些甚軍在…家銀行開設(shè)兩個(gè)基本賬戶,另外涵有定期有款等(2)在非財(cái)務(wù)部門的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)巧立名目開設(shè)賬戶,如設(shè)立中心、公司等。例如z在對(duì)某高校審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)i

16、真校開發(fā)辦(無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和技冊(cè)費(fèi)記)在信用杜開設(shè)3個(gè)銀行賬戶(3)在下屬單位重新開立銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金等。為了制止單位在銀行多頭開戶的問(wèn)圈,國(guó)務(wù)院1999年2月發(fā)布的第260號(hào)令《念融地法行為處罰辦法》以及《銀行賬戶管理辦法》中都街明確規(guī)定。二、審資銀行眼戶的使用是沓符合姍定。對(duì)行政事收單位的專用存款脹戶(假發(fā)[1993]7號(hào))第二十五條的規(guī)定處以罰款。六、審查手fX私設(shè)賬外賬以及“小金庫(kù)“的問(wèn)題。國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民

17、銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)“的草見(jiàn)(國(guó)辦發(fā)[1995]29號(hào))文件幌定凡墻反國(guó)家財(cái)純法規(guī),第三,要注意觀察單位的情況。如發(fā)現(xiàn)該單位有fJ面房就要想到房租收入,賬面沒(méi)有發(fā)現(xiàn),就叫能形成“小金1年第二,要性意對(duì)單位的現(xiàn)金庫(kù)進(jìn)行盤庫(kù).如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金K:陣比較多又說(shuō)不情來(lái)帽的,就1:!懷拼命..u小金庫(kù)“問(wèn)題:第四,要性意該單祀的收入情況。一種來(lái)取“倒扎憂“測(cè)算出該單位的某項(xiàng)收入總數(shù),與脹酣數(shù)相對(duì),提異較大的有可能形成“小金庫(kù)“等:…種采取“核對(duì)沽

18、“對(duì)所有脫始票據(jù)進(jìn)行核對(duì),加總后與賬面核對(duì),同樣放意真差異.對(duì)此問(wèn)劇的處理意見(jiàn),審計(jì)署專門下發(fā)了(審辦陸發(fā)[2001]30~去)文給予明確解答z要求依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行決定》的有關(guān)規(guī)定戒者《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條、第五十正條的規(guī)定處理。因(作者單位:陜西省審計(jì)廳)溉瓿您衙贍廬常盼費(fèi)潴為了搞好行政事業(yè)單位銀行賬戶審計(jì),現(xiàn)就銀行賬戶管理和使用中有可能出現(xiàn)的問(wèn)題,結(jié)合本人的工作實(shí)踐從定性依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)和處理原則等方面介紹

19、如下。一、審查銀行賬戶的開設(shè)、變更和撤銷是否履行了有關(guān)審批手續(xù)。財(cái)政部、監(jiān)察部、中國(guó)人民銀J:頒發(fā)的《行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理的規(guī)定》(財(cái)綜寧[1999]88號(hào))要求:“行政事業(yè)單位開設(shè)、變更或撤銷預(yù)算外資金有關(guān)專用存款賬戶,應(yīng)向同級(jí)財(cái)政部門提出申請(qǐng),并經(jīng)財(cái)政部門審核同意后,持財(cái)政部fJ批準(zhǔn)文件和人民銀行頒發(fā)的《開戶許可證》到開戶銀行辦理相關(guān)手續(xù)?!痹趯?shí)際執(zhí)行中,這方面存在的問(wèn)題確實(shí)不少。一是開設(shè)賬戶不履行審批手續(xù),未辦理《開

20、戶許可證》。如:我們?cè)趯?duì)省級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶清查中發(fā)現(xiàn),有20個(gè)單位手續(xù)不全開設(shè)銀行賬戶近30個(gè);二是撤銷賬戶不徹底。不少單位銷戶時(shí)只在商業(yè)銀行銷戶,而末在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理注銷手續(xù),也未將原《開戶許可證》退還人行,有可能出現(xiàn)重新開戶的I’口J題。對(duì)此:我們要依據(jù)中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》和《違反銀,結(jié)算制度處罰規(guī)定》(銀發(fā)[1994]254號(hào))及相關(guān)規(guī)定,給單位(或銀行)作出處罰。二、審查銀行賬戶的開設(shè)是否有多頭開戶的情

21、況。‘行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理的規(guī)定》要求:行政事業(yè)單位確有必要的,繹財(cái)政部門經(jīng)準(zhǔn),并憑人民銀行頒發(fā)的《開戶許可證》,可在銀行開設(shè)一個(gè)預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款賬戶(或一個(gè)預(yù)算外資金支出專用1竽款賬戶)。|一J時(shí)該規(guī)定還要求:“收入?yún)R繳專用存款賬戶和支出專用存款賬戶,均應(yīng)在國(guó)有或國(guó)家控投銀行開設(shè);并由行政事業(yè)單位賬務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)和管理”。關(guān)于單位在銀行多頭開戶的問(wèn)題,主要發(fā)生在一些專項(xiàng)資金比較多的部門。還有各類學(xué)校等。豐要表現(xiàn)

22、為:(1)財(cái)務(wù)部門在多家銀行開戶,有些甚至在一家銀行開設(shè)兩個(gè)基奉賬戶,另外還有定期存款等;(2)在非財(cái)務(wù)部門的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)巧立名目開設(shè)賬戶,如設(shè)立中心、公司等。例如:在對(duì)某高校審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該校開發(fā)辦(無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和注冊(cè)登記)在信用社開設(shè)3個(gè)銀行賬戶:(3)在下屬單位重新開立銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金等。為了制止單位在銀行多頭開戶的問(wèn)題,國(guó)務(wù)院1999年2月發(fā)布的第260號(hào)令《金融違法行為處罰辦法》以及《銀行賬戶管理辦法》中都有明確規(guī)定。三、審查銀行賬戶

23、的使用是否符合規(guī)定。對(duì)行政事業(yè)單位的專用存款賬戶,《行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀j,賬戶管理的規(guī)定》要求:“預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款賬戶只能核算預(yù)算外資金收入上繳款項(xiàng),單位不得直接支用,并按規(guī)定及時(shí)足額上繳同級(jí)財(cái)政專戶;預(yù)算外資金支出專用存款賬戶只辦理和核算同級(jí)財(cái)政部門從財(cái)政專戶核算撥給單位使用的資金及該部分資金的支出,不得發(fā)牛資金收入款項(xiàng)和其他業(yè)務(wù)?!睂徲?jì)中我們發(fā)現(xiàn)一些行政事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算外資金必須實(shí)行收支兩條線方面存在的問(wèn)題比較多,

24、主要有:(1)應(yīng)上繳財(cái)政的資金,以各種名義不實(shí)行“收支兩條線”管理:(2)采取隱瞞、截留或轉(zhuǎn)移資金的形式,少交預(yù)算外資金;(3)不按規(guī)定時(shí)問(wèn)將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶。另外。個(gè)別單位有將收入專戶與支出專戶混用的情況,對(duì)此,我們要依據(jù)《銀行賬戶管理辦法》、‘行政事業(yè)單位預(yù)算外資金22口范育林銀行賬戶清理的規(guī)定》以及“收支兩條線”管理的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。四、審查有無(wú)租、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶的問(wèn)題。《銀行賬戶管理辦法第三十四條規(guī)定:“存款人的賬,、只能

25、辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng),不得出租或轉(zhuǎn)讓賬戶。”這方面的問(wèn)題主要有兩個(gè)目的:一是轉(zhuǎn)移資金;二是套現(xiàn)。而且大部分采取一種比較隱蔽的辦法,一般不在賬面上反映。例如:從甲單位通過(guò)銀行向乙單位轉(zhuǎn)賬,然后甲單位從乙單位提走現(xiàn)金。資金在乙單位一進(jìn)一出,如果乙單位不在賬面上反映就很難發(fā)現(xiàn)。只有通過(guò)核對(duì)銀行對(duì)賬單與單位的銀行存款明細(xì)賬才能發(fā)現(xiàn)。對(duì)此,中國(guó)人民銀行頒發(fā)《違反行政結(jié)算制度處罰規(guī)定》第六條:“單位出租、轉(zhuǎn)讓賬戶,除責(zé)令其糾正外,按賬戶出租、轉(zhuǎn)

26、讓發(fā)生的金額處以5%但不低于1000元的罰款,并沒(méi)收出租賬戶的非法所得”。五、審查有無(wú)將公款轉(zhuǎn)為私存或儲(chǔ)蓄存款的問(wèn)題。中國(guó)人民銀行為了制止公款私存的蔓延,于1997年2月就下發(fā)了《關(guān)于禁II:將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款的通知》。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn),一些單位為了多得利益將房租、停車費(fèi)等其他收入轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄賬戶;還有一些單位為了提取現(xiàn)金的方便,也將部分資金存人儲(chǔ)蓄存款;另有一些金融機(jī)構(gòu)為了完成儲(chǔ)蓄存款承包任務(wù),亂拉關(guān)系或采取小正當(dāng)手段吸收儲(chǔ)蓄存款,助長(zhǎng)了公

27、款私存。審計(jì)中要注意存款走向和利息的清算情況。對(duì)此要依據(jù)F列原則進(jìn)行處理。對(duì)公款私存的,要依照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條的規(guī)定給予處罰:對(duì)公款轉(zhuǎn)儲(chǔ)蓄的,要依照《中國(guó)人民銀行關(guān)于執(zhí)行(儲(chǔ)蓄存款條例)的若干規(guī)定》(銀發(fā)[1993]72)第三十三條的規(guī)定處以罰款。六、審查有無(wú)私設(shè)賬外賬以及“小金庫(kù)”的問(wèn)題。國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的意她》(國(guó)辦發(fā)[1995]29號(hào))文件規(guī)定:“凡違反國(guó)家

28、財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,侵占、截留圍家和單位收入,未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部l’J賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理,私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”。這方面問(wèn)題確實(shí)不少,從近幾年發(fā)現(xiàn)的貪污受賄案件中可以看出,不少貪污分子都是利用這方面的漏洞。審計(jì)署要求抓大案要案線索,查處“小金庫(kù)”也是關(guān)鍵。我認(rèn)為應(yīng)該主要采取下列方法:第一,要注意群眾的反映。這是揭開“小金庫(kù)”的最直接、最省事的辦法;第二,要注意觀察單位的情況。如發(fā)現(xiàn)該單位有fJ面房就要想到房租收入,賬

29、面沒(méi)有發(fā)現(xiàn),就町能形成“小金庫(kù)”;第三,要注意對(duì)單位的現(xiàn)金庫(kù)進(jìn)行盤庫(kù)。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)庫(kù)比較多又說(shuō)不清來(lái)源的,就要懷疑有“小金庫(kù)”問(wèn)題;第四,要注意該單位的收人情況。一種采取“倒扎法”,測(cè)算出該單位的某項(xiàng)收入總數(shù),與賬而數(shù)相對(duì),差異較大的有可能形成“小金庫(kù)”等;一種采取“核對(duì)法”對(duì)所有原始票據(jù)進(jìn)行核對(duì),加總后與賬面核對(duì),同樣注意其差異。對(duì)此問(wèn)題的處理意見(jiàn),審計(jì)署專門下發(fā)了(審辦法發(fā)[2001]30號(hào))文給予明確解答:要求依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違

30、反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行決定》的有關(guān)規(guī)定或者《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條、第五十三條的規(guī)定處理。圈(作者單位:陜西省審計(jì)廳)萬(wàn)方數(shù)據(jù),..牛氣帆,伊.唱.、:“,噸t$,.礦(..~1哥.~,叫.)7噸儼勘ι盧.,咱飛句~~“?~.“?f!踐讀銀待回去廬審詩(shī)方路節(jié)l嚀“t(財(cái)綜寧[1999J88號(hào))里要求“行政事業(yè)單位開設(shè)、變更成撤銷曲算外資金南關(guān)專用存款賬戶,應(yīng)向問(wèn)級(jí)財(cái)政部門提出申請(qǐng),井經(jīng)財(cái)政部門審核同意后,持財(cái)政部門批準(zhǔn)文件和人民銀行頒

31、發(fā)的《開戶許可證》到開戶銀行辦理柑關(guān)于績(jī)。“在實(shí)際執(zhí)行中,這方面存在的問(wèn)題確實(shí)不少。一是開設(shè)賬戶不履行審批手續(xù),未辦理《開戶許可證》。如:我們?cè)趯?duì)省級(jí)付政事業(yè)單位銀行賬戶清查中發(fā)現(xiàn),有20個(gè)單位于繞不金開設(shè)銀行賬戶近30個(gè)二是撤銷賬戶不徹底。不少單忱銷戶時(shí)只在商業(yè)銀行銷戶,而未在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理注銷手續(xù),也未將j展《開戶許可證)且還人行,布可能出現(xiàn)在新開戶的問(wèn)題。對(duì)此:我們墮依據(jù)中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》和《墻屁銀付結(jié)算制度

32、處罰規(guī)定(假發(fā)[1994]254號(hào))且相關(guān)規(guī)定,給單位(成銀行)作出處罰。二、審膏銀行賬戶的開設(shè)是否有多頭開戶的情況.(抒政事業(yè)單位預(yù)算外資金制行賬戶管理的規(guī)定》要求:行政事業(yè)單位確有必要的,輯財(cái)政部門輯準(zhǔn),并憑人民銀行頒發(fā)的《開戶許時(shí)證,可在銀行開設(shè)…個(gè)預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款脹戶(或一個(gè)預(yù)算外資金支出專用存款賬戶)。同時(shí)慎規(guī)定還要求u收入?yún)R撒專用帶款賬戶和支出專用存款賬戶,均陽(yáng)在國(guó)有成國(guó)家投投銀行開設(shè)并由行政事業(yè)單位賬務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開

33、設(shè)和管理“。關(guān)于單位在銀行多頭開戶的問(wèn)題,主要發(fā)生在一些專項(xiàng)資金比較多的部門,還有各類學(xué)校等。斗只要表現(xiàn)為(l)財(cái)務(wù)部門在多家銀行開戶,有些甚軍在…家銀行開設(shè)兩個(gè)基本賬戶,另外涵有定期有款等(2)在非財(cái)務(wù)部門的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)巧立名目開設(shè)賬戶,如設(shè)立中心、公司等。例如z在對(duì)某高校審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)i真校開發(fā)辦(無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和技冊(cè)費(fèi)記)在信用杜開設(shè)3個(gè)銀行賬戶(3)在下屬單位重新開立銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金等。為了制止單位在銀行多頭開戶的問(wèn)圈,國(guó)務(wù)院1999年2

34、月發(fā)布的第260號(hào)令《念融地法行為處罰辦法》以及《銀行賬戶管理辦法》中都街明確規(guī)定。二、審資銀行眼戶的使用是沓符合姍定。對(duì)行政事收單位的專用存款脹戶(假發(fā)[1993]7號(hào))第二十五條的規(guī)定處以罰款。六、審查手fX私設(shè)賬外賬以及“小金庫(kù)“的問(wèn)題。國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)“的草見(jiàn)(國(guó)辦發(fā)[1995]29號(hào))文件幌定凡墻反國(guó)家財(cái)純法規(guī),第三,要注意觀察單位的情況。如發(fā)現(xiàn)該單位有fJ面房就要想到房租收入

35、,賬面沒(méi)有發(fā)現(xiàn),就叫能形成“小金1年第二,要性意對(duì)單位的現(xiàn)金庫(kù)進(jìn)行盤庫(kù).如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金K:陣比較多又說(shuō)不情來(lái)帽的,就1:!懷拼命..u小金庫(kù)“問(wèn)題:第四,要性意該單祀的收入情況。一種來(lái)取“倒扎憂“測(cè)算出該單位的某項(xiàng)收入總數(shù),與脹酣數(shù)相對(duì),提異較大的有可能形成“小金庫(kù)“等:…種采取“核對(duì)沽“對(duì)所有脫始票據(jù)進(jìn)行核對(duì),加總后與賬面核對(duì),同樣放意真差異.對(duì)此問(wèn)劇的處理意見(jiàn),審計(jì)署專門下發(fā)了(審辦陸發(fā)[2001]30~去)文給予明確解答z要求依據(jù)《

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