中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別及治理研究.pdf

1、2001年安然公司的舞弊事件再次使財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊成為全球關(guān)注的焦點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的頻頻曝光,嚴(yán)重動(dòng)搖了投資者的信心,阻礙了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展?？v觀中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展史,無(wú)不充斥著財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的丑聞。如今,在世界金融危機(jī)的籠罩下,各行各業(yè)面臨著空前的困難,如何有效識(shí)別和治理財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊,保護(hù)投資者利益,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展,已經(jīng)成為當(dāng)前理論界與實(shí)務(wù)界急需解決的重點(diǎn)問(wèn)題。由此,筆者選取中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的識(shí)別及治理為研究對(duì)象,希望能對(duì)大眾識(shí)

2、別和社會(huì)治理財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊有所裨益。
　　本文主要采用規(guī)范研究并輔之案例分析的方法,在GONE理論和委托代理理論的基礎(chǔ)上,從文化因素、道德因素、動(dòng)機(jī)因素和機(jī)會(huì)因素四個(gè)方面尋找上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的原因,再結(jié)合國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案例,對(duì)公司典型的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊手段進(jìn)行比較生動(dòng)和形象的分析。資本市場(chǎng)硝煙四起,如何識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為,跨越舞弊陷阱,顯得極其重要。由此,本文接著從管理層跡象、行業(yè)環(huán)境跡象、經(jīng)營(yíng)狀況異常跡象、財(cái)務(wù)異常跡象及其他

3、異常跡象等方面,系統(tǒng)闡述如何識(shí)別上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為。其中,就管理層跡象而言,基于擒賊先擒王的戰(zhàn)略,筆者認(rèn)為它是識(shí)別舞弊的重中之重。最后,在研究財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的四因素、典型手段及典型跡象識(shí)別的基礎(chǔ)上,提出應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的一些行之有效的治理對(duì)策。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的治理,是一個(gè)十分復(fù)雜且艱巨的系統(tǒng)工程,可在加強(qiáng)誠(chéng)信道德建設(shè)的基礎(chǔ)上,完善公司內(nèi)外部制衡機(jī)制是治理財(cái)務(wù)舞弊的根本性出路。由于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊一般都是由管理者所主導(dǎo),為了對(duì)此形成有效的內(nèi)