我國制造業(yè)上市公司財務(wù)報告舞弊識別模型研究.pdf

1、規(guī)范的信息披露，是維護證券市場公開、公平、公正的根本保證，而財務(wù)報告舞弊在很大程度上阻礙了資本市場的健康發(fā)展，影響了證券市場優(yōu)化資源配置這一基本功能的發(fā)揮，嚴(yán)重挫傷了廣大投資者的信心。財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象在全球證券市場上頻頻出現(xiàn)，有關(guān)財務(wù)報告舞弊的問題已成為各國理論界尤其是會計、審計職業(yè)界以及實務(wù)界關(guān)注的焦點，成為一個亟待解決的重要課題。 國內(nèi)外研究表明識別財務(wù)報告舞弊是可行的。舞弊的上市公司盡管做了精心的策劃，但是反映在財務(wù)報告上

2、不可能沒有一絲漏洞，舞弊公司的指標(biāo)與正常的公司相比會出現(xiàn)異常。國外的實證研究成果較多，而我國這方面的研究數(shù)量較少，同時，我國目前的研究是以全部行業(yè)的樣本建立財務(wù)報告舞弊的通用識別模型，沒有建立行業(yè)模型，而不同的行業(yè)具有不同的財務(wù)特征，行業(yè)模型比通用模型針對性更強。因此，本文在前人的研究基礎(chǔ)上，立足我國的證券市場，選取制造業(yè)上市公司作為樣本，建立制造業(yè)的財務(wù)報告舞弊識別模型，以幫助報告使用者能較快速地識別出有舞弊征兆現(xiàn)象的上市公司，然后再

3、做進一步證實。 本文采取實證與規(guī)范相結(jié)合的方法，對制造業(yè)上市公司財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象進行識別研究。實證研究以建立logistic回歸模型并進行檢驗為主，選取財務(wù)報告舞弊的制造業(yè)上市公司與非舞弊的制造業(yè)上市公司為樣本，依據(jù)舞弊的征兆、特征以及三因素理論，結(jié)合我國的實際情況做出研究假設(shè)，建立可以識別制造業(yè)上市公司財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象的模型，并對預(yù)測樣本進行檢驗，模型效果與識別非制造業(yè)上市公司財務(wù)報告舞弊的效果進行對比，最后結(jié)合最新被給予處罰

4、的財務(wù)報告舞弊的制造業(yè)上市公司案例，再一次檢驗?zāi)Ｐ偷淖R別效果。檢驗結(jié)果證明該模型識別制造業(yè)上市公司的效果較好，應(yīng)對不同的行業(yè)建立行業(yè)模型，針對具體某個行業(yè)建立模型的效果要比針對全部行業(yè)建立的通用模型效果要好。 本文首先介紹了研究背景、意義，對國內(nèi)外財務(wù)報告舞弊現(xiàn)狀進行了回顧及評價，同時介紹了本文的研究思路；然后對財務(wù)報告舞弊識別進行了概述；確定了本文的研究對象為制造業(yè)，確立了財務(wù)報告舞弊識別模型的樣本，建立了模型的指標(biāo)；在此基礎(chǔ)

5、上構(gòu)建了制造業(yè)上市公司的財務(wù)報告舞弊識別模型并進行了實證檢驗和有效性的檢驗。 在前人的研究基礎(chǔ)上，本文對財務(wù)報告舞弊識別的主要貢獻在于： 1.本文以目前出現(xiàn)財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象較多的制造業(yè)上市公司為樣本建立行業(yè)識別模型，針對性較強，且對建立的模型代入非制造業(yè)上市公司進行對比分析，發(fā)現(xiàn)針對制造業(yè)建立的識別模型識別效果會更好。 2.在建立模型前，首先對指標(biāo)進行正態(tài)分布檢驗，結(jié)果表明樣本公司的指標(biāo)并不符合正態(tài)分布，因此選擇