我國上市公司財務(wù)報告舞弊識別研究——基于公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)視角.pdf

1、隨著我國上市公司財務(wù)報告舞弊問題的日益嚴(yán)重和由此帶來的嚴(yán)重的經(jīng)濟后果，財務(wù)報告舞弊問題已經(jīng)引起了廣大投資者、債權(quán)人和政府監(jiān)管部門以及會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)的極大關(guān)注。如何識別財務(wù)報告舞弊，如何對財務(wù)報告舞弊進(jìn)行治理并從根本上解決這一問題，是一直令會計界頭痛的問題。 國外對于財務(wù)報告舞弊的研究已經(jīng)相當(dāng)廣泛，也取得了巨大的成就。然而，國內(nèi)關(guān)于財務(wù)報告舞弊的研究還處在淺層面的規(guī)范研究階段，主要涉及舞弊的動機、成因和預(yù)防等方面的理論研究。采用

2、實證研究的并不多見，而站在公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)角度研究財務(wù)報告舞弊的更少。當(dāng)上市公司有強烈的舞弊動機時，某些不完善的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)為上市公司提供了一個機會，且成為舞弊最深層次的原因。 本文從公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的視角出發(fā)，結(jié)合中國的特殊情況，研究了公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對財務(wù)報告舞弊的影響，試圖找到識別和治理財務(wù)報告舞弊的行之有效的方法。文章在研究國內(nèi)外相關(guān)的理論文獻(xiàn)和深入分析中國現(xiàn)有的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對我國上市公司的公司內(nèi)部

3、治理結(jié)構(gòu)與財務(wù)報告舞弊的關(guān)系進(jìn)行了探討，并提出了若干理論假設(shè)。在實證部分，本文以32家被公開處罰的上市公司和32家對應(yīng)的非舞弊上市公司為研究樣本，以是否發(fā)生舞弊為因變量，以公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)因素(股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會特征和監(jiān)事會特征)為自變量，在控制公司規(guī)模的基礎(chǔ)上，對兩類公司進(jìn)行均值檢驗，然后選擇了一系列的控制變量，并構(gòu)建Logistic模型進(jìn)行了回歸分析。研究發(fā)現(xiàn)第一大股東持股比例、執(zhí)行董事比例和當(dāng)年董事會召開的次數(shù)均對財務(wù)報告舞弊產(chǎn)生顯