財務(wù)重述與審計意見關(guān)系研究.pdf

1、上市公司進行財務(wù)重述意味著其存在盈余管理的可能，關(guān)系到注冊會計師審計質(zhì)量等問題。由于我國學(xué)者對財務(wù)重述的研究起步較晚，對于財務(wù)重述與審計意見之間關(guān)系的探索結(jié)果還很匱乏。財務(wù)重述是否意味著審計質(zhì)量的低下，甚至審計失敗，是有待研究的問題。
　　 本文以上市公司的財務(wù)重述為研究對象，搜集了2006年到2008年我國A股市場發(fā)生財務(wù)重述的上市公司作為研究樣本,進行了財務(wù)重述與審計意見關(guān)系的實證研究。本論文采用了Logistic模型，以審

2、計意見類型為被解釋變量，以重述幅度，重述范圍，重述方向，是否核心重述為解釋變量，考查上市公司在錯報期的錯報是否引起了注冊會計師的關(guān)注，以及在重述期的重述行為是否仍舊對審計意見構(gòu)成影響；并且在此研究的基礎(chǔ)上，引入審計重要性水平，考查對于超過重要性水平的錯報，注冊會計師是否更加敏感，且當錯報超過重要性水平并由大所審計時，是否更容易被出具非標意見。研究結(jié)果表明在錯誤發(fā)生年度，注冊會計師對于盈余錯報的程度，錯報項目的多少保持了職業(yè)謹慎，且在重述

3、年度職業(yè)判斷仍舊受到了重述幅度，重述范圍的影響；但是否核心重述，以及盈余調(diào)節(jié)的方向，不論在錯報期還是在重述期，均未對非標意見的出具產(chǎn)生顯著影響；在引入重要性水平后，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所對超過資產(chǎn)或收入1%的重要性水平的錯報更加敏感，但大所未能對此類錯報出具比非大所更嚴格的審計意見。最后對監(jiān)管部門，會計師事務(wù)所提出了一些啟示性的建議。
　　 本文的主要貢獻在于既研究了重述公司錯報年度的錯報與該期審計意見的關(guān)系，也考察了重述期的重述行為與重述