市場化進(jìn)程、財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)意見.pdf

1、隨著我國證券市場的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)舞弊事件頻頻發(fā)生，從國外的安然、世界通信等財(cái)務(wù)舞弊事件，再到我國的萬福生科、銀廣廈等財(cái)務(wù)舞弊事件，嚴(yán)重的損害了廣大投資者的利益，阻礙了資本市場持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，同時(shí)使得注冊會計(jì)師的獨(dú)立性遭到質(zhì)疑，審計(jì)行業(yè)的發(fā)展也將面臨更多的挑戰(zhàn)和現(xiàn)實(shí)的問題。注冊會計(jì)師作為上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表獨(dú)立審計(jì)的執(zhí)行者，是證券市場的“獨(dú)立第三人”，注冊會計(jì)師為了鑒定上市公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量而發(fā)表審計(jì)意見，由于注冊會計(jì)師自身也是市場經(jīng)濟(jì)

2、的主體，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，他們有可能發(fā)表違背真實(shí)情況的審計(jì)意見，從而導(dǎo)致相關(guān)信息使用者做出錯誤的決策。而且審計(jì)意見的類型在某種程度上來說是判斷舞弊行為的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生也可能是與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見相關(guān)的。在審計(jì)的過程中，注冊會計(jì)師為了自身的利益可能會選擇出具無保留意見加事項(xiàng)段、保留意見和保留意見加事項(xiàng)段，以此去規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)。從治理環(huán)境來看，在市場化程度較高的環(huán)境下管理非常規(guī)范，可以對企業(yè)形成有力的監(jiān)督，因而審計(jì)的質(zhì)量相對來說

3、就很高，而市場化程度越低的環(huán)境下審計(jì)質(zhì)量相對較差，企業(yè)更容易發(fā)生舞弊行為。
　　本文在回顧國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用委托代理理論、財(cái)務(wù)舞弊動因理論、信息不對稱等對財(cái)務(wù)舞弊進(jìn)行了相關(guān)理論的分析，而且運(yùn)用博弈理論、保險(xiǎn)理論、代理理論等對審計(jì)意見進(jìn)行了理論分析，并且根據(jù)相關(guān)的理論提出了相關(guān)的假設(shè)，然后選擇2009—2013年滬深A(yù)股的上市公司作為研究樣本，并且運(yùn)用二元Logistic回歸模型對財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)意見進(jìn)行了實(shí)證分析。實(shí)證分析