會計稅收差異、市場化進程與審計費用.pdf

1、在2015年會計信息質(zhì)量檢查中，我國共有91家會計師事務(wù)所，共159名注冊會計師被處罰。部分事務(wù)所存在無序競爭、審計定價過低的問題?，F(xiàn)階段，我國審計定價尚缺乏統(tǒng)一的完善的體系，會計師事務(wù)所在與客戶協(xié)商審計收費時，要充分考慮可能導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素，制定合理的審計計劃，實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍员ＷC鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量。會計稅收差異為企業(yè)會計收益與應(yīng)稅收益之間的差異，由企業(yè)會計準(zhǔn)則和所得稅法的制度規(guī)定不同引起，但是又包含了盈余管理和企業(yè)避稅的信息，能

2、夠為審計師審計提供進一步的資料。大額的差異可能會導(dǎo)致企業(yè)盈余質(zhì)量的下降、企業(yè)投資效率降低、企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性下降，從而引起稅務(wù)審計的關(guān)注，但是投資者可能并不能充分解讀其所包含的信息，造成投資損失。市場化進程作為制度環(huán)境的集中體現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營和會計師事務(wù)所審計的外部環(huán)境，也一定程度上影響著審計風(fēng)險和審計收費?；诖?，本文著重研究了會計稅收差異與審計費用之間關(guān)系，以及市場化進程的調(diào)節(jié)作用。以期為監(jiān)管部門、會計師事務(wù)所提供借鑒。
　　在對會

3、計稅收差異、市場化進程和審計費用三者相關(guān)理論分析和文獻綜述的基礎(chǔ)上，分析了會計稅收差異對審計費用，以及市場化進程對會計稅收差異與審計費用關(guān)系的作用機制，并提出假設(shè)。根據(jù)研究需要，論文以2010-2014年A股上市公司為樣本，綜合描述性統(tǒng)計、相關(guān)性檢驗和多元回歸等方法研究了會計稅收差異對審計費用的影響，以及市場化進程的調(diào)節(jié)作用。研究表明，會計稅收差異對審計費用具有正向影響;進一步將會計稅收差異劃分為大額會計稅收差異與小額會計稅收差異，發(fā)現(xiàn)

4、大額差異與審計費用顯著正相關(guān)，而小額差異與審計費用的相關(guān)關(guān)系則不顯著;對異常審計費用研究發(fā)現(xiàn)，會計稅收差異對正向異常審計費用有顯著正向影響，但是與負向異常審計費用的線性關(guān)系則不顯著。這一結(jié)果一定程度上表明會計稅收差異將導(dǎo)致會計師事務(wù)所投入更多的審計資源、面臨更高的審計風(fēng)險，因此會要求更高的審計費用和風(fēng)險溢價，但是采用低價策略的會計師師事務(wù)所對該指標(biāo)蘊含的風(fēng)險并未引起足夠的重視;市場化程度對會計稅收差異與審計費用及正向異常審計費用的正相關(guān)

5、關(guān)系具有強化作用。
　　本文的創(chuàng)新之處有兩點:第一，發(fā)現(xiàn)會計稅收差異與正向異常審計費用存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，與負向異常審計費用不存在顯著的線性相關(guān)關(guān)系。。以現(xiàn)有會計稅收差異與審計費用相關(guān)文獻為基礎(chǔ)，本文更為深入地研究了會計稅收差異對異常審計費用的影響，發(fā)現(xiàn)會計稅收差異會對正向異常審計費用產(chǎn)生正向影響，但是并沒有發(fā)現(xiàn)會計稅收差異與負向異常審計費用之間存在線性相關(guān)關(guān)系，能夠為監(jiān)管部門監(jiān)管和事務(wù)所定價提供借鑒。第二，引入市場化進程調(diào)節(jié)變