內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用研究—以雅戈?duì)柤瘓F(tuán)股份有限公司為例【開(kāi)題報(bào)告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用研究—以雅戈?duì)柤瘓F(tuán)股份有限公司為例一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。在某些大型企業(yè)出現(xiàn)了欺詐丑聞之后，如2001年的安然事件，2008年的法國(guó)興業(yè)銀行等案例和08年的金融危機(jī)之后，使人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)更是提高到一個(gè)空前的高度。研究?jī)?nèi)部審計(jì)為內(nèi)部控制制度的健全，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)

2、險(xiǎn)有積極的作用。因此本項(xiàng)研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。預(yù)期目標(biāo)：通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論進(jìn)行研究，了解它們的關(guān)系和相互的作用。然后選擇以雅戈?duì)柶髽I(yè)為例，通過(guò)雅戈?duì)柕南嚓P(guān)報(bào)道和管理結(jié)構(gòu)深入了解企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的影響，具體分析內(nèi)部審計(jì)的功能是否充分有效地體現(xiàn)。希望通過(guò)這一系列的研究明確內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)與評(píng)估是否合理，對(duì)企業(yè)控制的環(huán)境是否有優(yōu)化作用，對(duì)企業(yè)的某些活動(dòng)是否發(fā)揮了監(jiān)督與監(jiān)控作用，在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行檢查后其質(zhì)量是否提高，最后得

3、出改善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)有效性得建議。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)外的研究現(xiàn)狀（1）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的定義“內(nèi)部審計(jì)”之父LawrenceBSawyer定義：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。1941年現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)始到1999年經(jīng)歷了三個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)。1999年6月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)及其屬下的研究基金正式頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》定

4、義：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理2推動(dòng)控制自我評(píng)估”。國(guó)外學(xué)者通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用呈現(xiàn)出多方面特點(diǎn)。如Nagy和Canker（2002）的調(diào)查表明“內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)的確認(rèn)職能導(dǎo)向到價(jià)值增值和咨詢導(dǎo)向，各個(gè)公司存在顯著差異”，RobertMoeller（2006）也指出，在不同規(guī)模的公司中內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制

5、中的作用不同：大型企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)比較強(qiáng)大，內(nèi)部控制比較健全，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性；而在中小企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)很難承擔(dān)起評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的重任，在內(nèi)部控制不健全的公司中內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該將工作中心放在協(xié)助管理層建立健全內(nèi)部控制上。2.國(guó)內(nèi)的研究現(xiàn)狀（1）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的定義“內(nèi)部審計(jì)”目前，國(guó)內(nèi)審計(jì)界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義有多種認(rèn)識(shí)，學(xué)者徐政旦和朱榮恩（1997）指出：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法

6、性和效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，作出報(bào)告并提出建議等經(jīng)濟(jì)監(jiān)控活動(dòng)。秦榮生（2000），李鳳鳴（2000）和蔣燕輝（2001）都提出了內(nèi)部審計(jì)的定義。2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)控和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，國(guó)內(nèi)才對(duì)內(nèi)部控制逐漸關(guān)注，1996年12月財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則

7、第9號(hào)一內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公司的內(nèi)部控制。并對(duì)內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的內(nèi)容包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等做出規(guī)定。（2）內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的職能研究早期較為權(quán)威的職能定義為上海財(cái)經(jīng)大學(xué)徐政旦教授和朱榮恩教授總結(jié)的內(nèi)部審計(jì)的四種職能：檢查職能、鑒證職能、評(píng)價(jià)職能、建設(shè)職能。但是現(xiàn)在對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的職能基本歸于評(píng)價(jià)，監(jiān)督和咨詢。賀穎奇和陳佳俊研究表明（2006）審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的合法性和公允性是內(nèi)部審計(jì)的首要且最為