中小制造型企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制研究[文獻綜述]

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）中小制造型企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制研究32.1對內(nèi)部控制環(huán)境的研究劉靜、李竹梅（2005）提出當前，我國企業(yè)界面臨的迫切任務之一是運用先進的內(nèi)控理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平。借鑒COSO報告對內(nèi)部控制的概念以及對內(nèi)部控制環(huán)境的界定來分析我國上市公司在這方面存在的缺陷，并提出一些解決方法。丁瑞玲、王允平（2005）通過兩個典型案例即巨人集團失敗的教訓和海爾集團成功的經(jīng)驗來探討內(nèi)部控制環(huán)

2、境在企業(yè)管理中所起的作用。陳志斌（2007）在對信息化生態(tài)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制變化趨勢進行研究的基礎(chǔ)上提出：處于信息化生態(tài)環(huán)境中的企業(yè)應針對經(jīng)營管理中面臨的諸如信息系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)中的治理風險、軟件中內(nèi)控機制漏洞風險、系統(tǒng)運轉(zhuǎn)中的不穩(wěn)定性風險、操作中的人為風險等許多新的風險，及時引進和建設(shè)與此相適應的內(nèi)部控制體系，借鑒先進的內(nèi)控框架構(gòu)建信息系統(tǒng)環(huán)境中的有效內(nèi)控機制。2.2內(nèi)部控制評價的研究由于內(nèi)部控制評價具有很強的主觀性，一些學者試圖通過建立

3、數(shù)學模型幫助審計師評價對客戶的內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制評價的一致性和穩(wěn)定。SeibgjaeYu和Johner（1982）建立了一個隨機模型以便從數(shù)量上客觀評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠性這有助于審計師在數(shù)量上評價內(nèi)控的弱點。此外，審計師還可以使用該模型進行審計抽樣。JamesM.Peters和JeffersonT.Davis（2004）使用Access數(shù)據(jù)庫以及三張Excel表格建立了規(guī)范決策工具來幫助審計師選擇內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點。仇瑩（2005