建材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)[文獻(xiàn)綜述]

1、1文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）建材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)3其數(shù)據(jù)的正確可靠，保證國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位所制定的方針，政策的貫徹執(zhí)行，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法，措施，程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)嚴(yán)密的控制機(jī)制。王德升，閻金鍔（1988）在其《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》中認(rèn)為，內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性，提高經(jīng)濟(jì)效率以及促

2、進(jìn)貫徹規(guī)定的經(jīng)營(yíng)方針而在單位內(nèi)部采用的一系列相互聯(lián)系，相互制約的制度，方法和手續(xù)。張龍平（2004）將我國(guó)理論界對(duì)內(nèi)部控制的看法歸納為三種：一是內(nèi)部控制制度論，認(rèn)為內(nèi)部控制是為了保證會(huì)計(jì)信息可靠，企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整以及經(jīng)營(yíng)效率的提高所采用的控制制度，這些制度又包括會(huì)計(jì)控制制度和管理控制制度兩部分第二種是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論，認(rèn)為內(nèi)部控制包括控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序；第三種是內(nèi)部控制成分論，認(rèn)為內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，

3、信息與溝通，監(jiān)控等五個(gè)成分構(gòu)成。職業(yè)管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí)：1996年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止，發(fā)現(xiàn)，糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)，合法，完整而制定和實(shí)施的政策和程序。2001年，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》中，講內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定義為，內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的

4、安全，完整，確保有關(guān)法律，法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法，措施和程序。從國(guó)內(nèi)外的研究成果比較來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)的學(xué)者大部分研究都以國(guó)外的研究成果作為基礎(chǔ)，所以得出的結(jié)論與國(guó)外的有較高的同質(zhì)性，而我國(guó)的職業(yè)管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí)則范圍較國(guó)外范圍窄，但更符合我國(guó)的會(huì)計(jì)管理體制和企業(yè)現(xiàn)階段的管理狀況。2銷售與收款內(nèi)部控制循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)的設(shè)計(jì)，需要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行，以便于把控制措施融于企業(yè)具體業(yè)務(wù)過(guò)程之中（李連華，2006）。不同的企