利用COSO模型改進CT集團內(nèi)部財務控制的設想.pdf

1、二十世紀九十年代以來，中國不少曾經(jīng)風光無限的企業(yè)相繼陷入困境，東南亞金融危機使不少知名跨國企業(yè)倒下，美國發(fā)生震驚全球的“安然”和“世通”的特大惡性財務欺詐事件，本文通過總結(jié)這些企業(yè)的失敗之因，發(fā)現(xiàn)其自身都存在致命弱點，即缺乏對企業(yè)經(jīng)營管理的有效控制，特別是內(nèi)部財務控制。加強內(nèi)部財務控制，已經(jīng)成為我國企業(yè)改革與發(fā)展的當務之急，對此加以研究具有重大的現(xiàn)實意義。 本文運用控制和財務管理的理論,明確內(nèi)部財務控制的定義和范疇，以及它在企業(yè)

2、財務管理中居于核心地位的重要性，然后從財務控制階段的歷史演化進程了解到，COSO模型是內(nèi)部控制的最新發(fā)展階段，也是最新的控制程序和方法、它對加強內(nèi)部財務控制有很好的借鑒意義。 本文采用問卷調(diào)查的研究方法，對CT集團的內(nèi)部財務控制的現(xiàn)狀進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這個外資企業(yè)也染上“國有企業(yè)通病”，存在控制環(huán)境差，風險評估薄弱、投資過程監(jiān)管不力等問題，并對形成這些問題的原因進行了分析和研究，結(jié)論是：外商獨資企業(yè)的內(nèi)部財務控制好于中外合作和中外

3、合資企業(yè)；內(nèi)部財務控制與企業(yè)行業(yè)競爭力的強弱，以及不同的發(fā)展階段有相互影響；規(guī)模較大企業(yè)的內(nèi)部財務控制總體效果要好于規(guī)模較小的企業(yè)；企業(yè)相對重視與現(xiàn)金流密切相關(guān)的內(nèi)部財務控制實務環(huán)節(jié)。 根據(jù)重要性原則，結(jié)合調(diào)查結(jié)果，選取CT集團的現(xiàn)金流和投資過程，作為改進內(nèi)部財務控制的對象。 根據(jù)COSO模型的精神，改進CT集團的現(xiàn)金流的內(nèi)部財務控制從五個方面入手：營造現(xiàn)金流管理的控制環(huán)境；加強對影響企業(yè)現(xiàn)金流的各種風險的評估和預測；規(guī)

4、范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動；建立和完善現(xiàn)金流方面的信息系統(tǒng)，加強信息溝通；強化對現(xiàn)金流的監(jiān)控。改進CT集團的投資過程，要從四個方面入手：投資控制的內(nèi)容；投資的方式；投資過程控制的要點；投資控制的方法。 最后，本文談到了對我國企業(yè)的內(nèi)部財務控制一點認識，認為企業(yè)的內(nèi)部財務控制是一項系統(tǒng)工程，要解決我國當前企業(yè)的財務控制效率低下的現(xiàn)狀，需要擴大內(nèi)部控制的范圍，不能只局限在財務部門，而應從企業(yè)整體來控制，另外還需從內(nèi)部財務控制的控制