我國稅收征管效率分析.pdf

1、在市場經(jīng)濟條件下，如何以最小的投入換取最大的產(chǎn)出，是每一個經(jīng)濟主體都要考慮的問題。稅收征管作為一種經(jīng)濟管理活動，在實施過程中需要征納雙方的共同參與，不可避免地要產(chǎn)生征稅成本和納稅成本。如何以盡可能少的征管成本取得盡可能多的稅收收入，即不斷提高稅收征管效率，是稅收理論和實踐工作者應(yīng)該深入研究的課題。本文試圖對我國稅收征管效率的現(xiàn)狀及影響因素進行分析與探討，并對提高我國稅收征管效率提出相應(yīng)的建議。文章共分為四部分。第一部分：導(dǎo)言。第二部分：

2、稅收征管效率內(nèi)涵、評價指標及影響因素：第三部分：我國稅收征管效率水平及評價；第四部分：提高我國稅收征管效率的途徑。除導(dǎo)言外，其他各部分內(nèi)容摘要如下： 第二部分。首先分析了稅收效率的兩層含義，指出稅收征管效率是稅收制度執(zhí)行中的效率。接下來，對稅收征管效率概念進行界定，對有關(guān)內(nèi)容進一步闡釋，并對征稅成本、納稅成本、稅收收入三者之間以及三者與稅收征管效率的關(guān)系做了簡要分析。后面著重分析確定我國稅收征管效率的評價指標。主要包括兩大類：

3、一是征管數(shù)量指標，二是征管質(zhì)量指標。數(shù)量指標按稅收成本負擔(dān)對象進一步細分為征管機構(gòu)效率指標和納稅遵從效率指標兩個方面。對征管機構(gòu)效率指標，按成本要素又分為人員成本收入率、公用成本收入率等；對納稅遵從效率，按納稅成本產(chǎn)生的環(huán)節(jié)又分為稅務(wù)登記成本收入率、發(fā)票成本收入率、稅控設(shè)備成本收入率、稅務(wù)咨詢成本收入率等。征管質(zhì)量指稅收制度被正確執(zhí)行的程度，表現(xiàn)為稅收制度執(zhí)行效率，通過稅收流失比率指標來衡量，并進一步分為地上經(jīng)濟稅收流失比率和地下經(jīng)濟稅

4、收流失比率兩項指標。在確定了衡量稅收征管效率的上述指標后，文章接下來對影響征管效率的相關(guān)因素進行分析，包括經(jīng)濟稅源、稅制、征管、財稅體制、法制環(huán)境五個方面。 第三部分。首先，利用前面建立的指標體系，逐項對我國征管效率水平進行了測算。在測算征管機構(gòu)效率水平時，利用某省國稅系統(tǒng)經(jīng)費數(shù)據(jù)，推算出全國征管成本收入率，同時對人均征稅額指標進行了測算。在測算納稅成本收入率時，對納稅人登記、發(fā)票、稅控購置等環(huán)節(jié)發(fā)生的直接成本做了統(tǒng)計，并測算出

5、各環(huán)節(jié)納稅遵從成本水平。測算稅收流失比率時，采用納稅能力法對地上經(jīng)濟中非農(nóng)物質(zhì)生產(chǎn)部門稅收、關(guān)稅和個人所得稅流失比率進行了測算，對地下經(jīng)濟中的稅收流失比率利用現(xiàn)金比率法進行測算。在此基礎(chǔ)上，對影響我國征管效率水平的各因素，從制約和提高兩個方面進行了分析評價。從稅制方面看，我國稅制不夠完備、稅制過于復(fù)雜、稅制與征管適應(yīng)性較差，制約了稅收征管效率的提高。稅收征管改革和新的稅收征管模式的推行，一方面強化了征管，促進了收入提高，另一方面，使得

6、征納雙方的成本增加，妨礙了征管效率的提高。從財稅管理體制看，分稅制在稅收立法權(quán)劃分及收入劃分上不夠科學(xué)，地方收入規(guī)模偏小，影響了征管效率；國地稅務(wù)部門機構(gòu)分設(shè)，雖然在一定程度上調(diào)動了中央和地方兩個積極性，但也給征管協(xié)調(diào)帶來困難，納稅人納稅成本增加，降低了稅收征管效率。稅收法制角度看，我國稅法級次不高，穩(wěn)定性不強，普遍存在著籠統(tǒng)、歧義的問題；稅收執(zhí)法不嚴，隨意性大；社會納稅意識不強等，都制約了征管效率的進一步提高。 第四部分。在前

7、面分析的基礎(chǔ)上，提出了提高稅收征管效率的現(xiàn)實途徑。第一，增強成本效率意識，用成本效率觀念統(tǒng)攬稅收管理全過程：建立稅收成本核算監(jiān)督制度，把成本效率作為重要考核指標：改革經(jīng)費預(yù)算制度，實行部門預(yù)算，在大額支出中采用國庫支付制。第二，進一步完善稅制，建立與征管能力相適應(yīng)的稅制體系。逐步擴大增值稅征稅范圍，規(guī)范稅率設(shè)置，取消劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人管理的辦法；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，公平企業(yè)稅負；改革個人所得稅，實行分類綜合制，降低邊際稅率

8、，加強稅源監(jiān)控；改革完善地方稅種，建立與事權(quán)統(tǒng)一的地方稅制體系。第三，深化稅收征管改革，完善稅收征管體制。完善稅收管理員制度，全面開展納稅評估，擴大外部信息利用，以加強稅源監(jiān)控；實行信息“一體化”建設(shè)，提高信息共享度，深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用；按照信息化的要求，重組征管業(yè)務(wù)流程；按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置機構(gòu)，減少管理層級，同時探索擴大國、地稅務(wù)部門之間的合作范圍；改進納稅服務(wù)手段，讓納稅人享受到方便、快捷、廉價的納稅服務(wù)。第四，建立納稅人激勵制度，促進納