我國多屬性會計計量模式的應(yīng)用研究.pdf

1、多年來,歷史成本計量模式以其客觀性、可驗證性特點在我國的會計運用中一直占有絕對地位。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及會計信息需求者的變化,特別是金融和高科技的迅速發(fā)展,傳統(tǒng)的歷史成本受到了嚴重挑戰(zhàn)。在我國,隨著國際會計準則的完善和我國企業(yè)會計準則的頒布,圍繞著歷史成本計量模式與現(xiàn)值計量模式(特別是公允價值計量模式)的應(yīng)用問題討論日趨激烈。本文就針對此問題展開論述。本文首先對會計計量理論基礎(chǔ)進行分析,簡單論述了會計計量相關(guān)概念并指出會計計量從目標角度

2、看其實質(zhì)就是實現(xiàn)公允計量。本文從影響會計計量模式選擇的內(nèi)部因素——會計目標的兩種觀點進行了較詳細分析,指出不管會計目標是受托責任觀還是決策有用論,衡量會計目標實現(xiàn)與否的尺度就是計量結(jié)果是否公允進而實現(xiàn)契約的公允;從影響會計計量模式運用的外部來看,則既有客觀因素,也有主觀因素。本文在分析歷史成本計量模式和現(xiàn)值計量模式優(yōu)缺點的基礎(chǔ)上,分別闡述了其運用的現(xiàn)實基礎(chǔ)以及在這現(xiàn)實基礎(chǔ)上的兩種計量模式的具體運用情況。采用對比分析的方式對兩種計量模式的

3、運用作了較為深入的分析。指出,在我國不管是歷史成本計量模式還是現(xiàn)值計量模式,都有其適用的現(xiàn)實基礎(chǔ),只能根據(jù)真實的現(xiàn)實基礎(chǔ)分別選擇合適的計量模式。最佳會計計量模式應(yīng)該是既能對會計計量模式的優(yōu)缺點做到揚長避短又能最大限度地滿足相關(guān)需求。最后,通過國內(nèi)外歷史成本計量模式和現(xiàn)值計量模式運用發(fā)展進行對比分析,指出經(jīng)濟發(fā)展是影響會計計量模式的決定性因素,經(jīng)濟是發(fā)展的,社會是發(fā)展的,會計計量模式必將隨之一起發(fā)展。本文指出,以我國特有的委托——受托責任

4、制且國有經(jīng)濟占主導地位的情況下,在我國社會主義市場經(jīng)濟初級階段,歷史成本計量模式不可能簡單地被現(xiàn)值計量模式取代。然而,作為WTO組織的一員,作為世界經(jīng)濟的一部分,會計計量必須與國際慣例趨同,金融市場和資本市場在我國得到前所未有的發(fā)展,廣大投資對現(xiàn)值的需求等又給現(xiàn)值計量模式的運用提供了生存的土壤。同時,我國的增量經(jīng)濟改革模式?jīng)Q定了我國的經(jīng)濟發(fā)展的復雜性從而也決定了多屬性會計計量模式在我國應(yīng)用的長期性。當我國完成了經(jīng)濟改革,社會經(jīng)濟取得得突