行政處罰機制對中國審計市場的影響——實證分析事務所審計質量及客戶選所行為.pdf

1、本研究以我國行政處罰機制對審計市場的影響為主題，從法律責任功能論和審計市場需求特點切入，用實證研究的手段，分析證監(jiān)會行政處罰對于審計主體與客體兩方面的效果。研究樣本為2001到2012年會計師事務所IPO審計市場和年報審計市場數據，以此觀測會計師事務所審計質量、客戶選所行為在處罰前后的變化趨勢，考察行政處罰機制在中國審計市場上所發(fā)揮的作用。研究發(fā)現，在會計師事務所行為層面，行政處罰無法幫助改善事務所審計質量，對于規(guī)模大的事務所也毫無威懾

2、作用，僅當處罰力度增強到一定程度，事務所才有傾向提升自身的審計質量。在客戶挑選事務所行為的角度，客戶不論在進行IPO審計業(yè)務或是年報審計業(yè)務時，都更可能選擇沒有被證監(jiān)會處罰過的事務所。對于大規(guī)模事務所而言，其IPO審計市場份額不會受行政處罰影響，但年報審計市場份額會因為受到處罰而下降。處罰力度的加強對于會計師事務所在IPO審計市場的市場份額沒有影響，但在年報審計市場上有明顯影響，且隨著處罰力度的上升，客戶流失率增加。研究結果為監(jiān)管者加強