行政處罰對(duì)事務(wù)所審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)收費(fèi)影響研究.pdf

1、隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，不同主體對(duì)審計(jì)的需求越來(lái)越大，要求也越來(lái)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提高資本市場(chǎng)信息質(zhì)量方面的作用越來(lái)越重要，作為審計(jì)主體的會(huì)計(jì)師事務(wù)所自然也受到了更多的關(guān)注。但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)所具有的特性導(dǎo)致了審計(jì)失敗發(fā)生的可能性。近年來(lái)在中外市場(chǎng)上發(fā)生的一系列與財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)的審計(jì)失敗案件，嚴(yán)重的擾亂了資本市場(chǎng)的秩序，也給投資者造成了很大的損失,各個(gè)國(guó)家都試圖采取措施提高監(jiān)管水平來(lái)降低審計(jì)失敗發(fā)生的可能性。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管經(jīng)歷了四個(gè)

2、階段，目前處于以政府監(jiān)督為主，行業(yè)自律為輔的階段。政府主要通過(guò)對(duì)有違規(guī)行為的事務(wù)所進(jìn)行處罰的方式來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量。行政處罰從理論上講，是通過(guò)聲譽(yù)機(jī)制、威懾和教育機(jī)制以及監(jiān)管機(jī)制來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量。但是我國(guó)市場(chǎng)上行政處罰的力度偏低，而且具有滯后性，所以行政處罰是否能如人們所愿提高審計(jì)質(zhì)量就成為利益相關(guān)者十分關(guān)注的問(wèn)題。在這樣的現(xiàn)實(shí)背景下，研究行政處罰對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)收費(fèi)的影響具有雙重價(jià)值，即理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文以2001-201

3、3年間被證監(jiān)會(huì)處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)上市公司為研究樣本，以受罰前后三年為樣本區(qū)間，檢驗(yàn)了審計(jì)監(jiān)管引發(fā)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)損害對(duì)其出具審計(jì)意見(jiàn)類型和審計(jì)收費(fèi)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，整體上，樣本公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的概率呈下降趨勢(shì)，審計(jì)收費(fèi)呈上升趨勢(shì)。在采用未被處罰事務(wù)所審計(jì)公司為配對(duì)組樣本后，研究發(fā)現(xiàn)，兩組樣本在處罰年度前后出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的概率和審計(jì)收費(fèi)的變化沒(méi)有顯著差別。將樣本按照事務(wù)所規(guī)模分為大所、中所和小所組，依次進(jìn)行檢驗(yàn)，并且按照