行政處罰對(duì)審計(jì)師行為的影響研究.pdf

1、資本市場(chǎng)越發(fā)展，對(duì)審計(jì)的需求越大，作為審計(jì)主體的會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到的關(guān)注更多。近年來(lái)相繼爆發(fā)的紫光古漢以及綠大地等一系列財(cái)務(wù)欺詐丑聞，也呼吁著政府加強(qiáng)對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管，在此背景下，研究行政處罰對(duì)我國(guó)審計(jì)師行為的影響具有理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。本文為我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中的政府監(jiān)管效果提供實(shí)證經(jīng)驗(yàn)，能更好地促使政府提高審計(jì)監(jiān)管的效率和依法行政的水平，促進(jìn)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的完善和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康可持續(xù)地發(fā)展。
　　本文以2007年至2012年受到行政

2、處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為研究對(duì)象，回顧了政府審計(jì)監(jiān)管、審計(jì)師行為及行政處罰對(duì)審計(jì)師行為的影響等相關(guān)文獻(xiàn)，運(yùn)用政府監(jiān)管理論、審計(jì)師行為理論及審計(jì)師聲譽(yù)等基礎(chǔ)理論，分析了行政處罰對(duì)我國(guó)審計(jì)師行為的影響。同時(shí)，運(yùn)用多種分析方法進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。首先，通過(guò)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)選取對(duì)比樣本，對(duì)受行政處罰和未受處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)數(shù)量變化進(jìn)行對(duì)比分析和方差分析，得出行政處罰會(huì)降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)數(shù)量，但這種變化并不顯著，這與樣本量較少有關(guān)。其次，通過(guò)設(shè)

3、立實(shí)證模型，以審計(jì)費(fèi)用的對(duì)數(shù)作為審計(jì)費(fèi)用的替代變量，以可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，對(duì)行政處罰前后會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)質(zhì)量是否變化進(jìn)行驗(yàn)證，得出受處罰后會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)有所下降，審計(jì)質(zhì)量有所提高、證明了我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的政府監(jiān)管是有治理效應(yīng)的。最后建議，要不斷加強(qiáng)政府監(jiān)管的力度和協(xié)調(diào)度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理與控制、進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)機(jī)制及加強(qiáng)違規(guī)處罰信息披露，以更好地發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社