受到行政處罰對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的影響研究——來(lái)自證監(jiān)會(huì)處罰公告的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的恢復(fù)和發(fā)展都是由政府主導(dǎo)的，對(duì)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管也是以政府為主，行業(yè)自律為輔。與西方國(guó)家以民事賠償為主的方式不同，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰以行政處罰為主。行政處罰是否有效，會(huì)直接影響到行業(yè)的發(fā)展。雖然已經(jīng)有文獻(xiàn)對(duì)行政處罰的有效性進(jìn)行了探討，但尚未得出一致結(jié)論，對(duì)重復(fù)受罰的研究也不足。本文將以受到證監(jiān)會(huì)行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為研究對(duì)象，進(jìn)一步驗(yàn)證行政處罰對(duì)其審計(jì)的影響，以期為政府修訂《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和相關(guān)法

2、律法規(guī)時(shí)提供理論依據(jù)。
　　文中回顧了國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于行政監(jiān)管、行政處罰對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)影響、聲譽(yù)機(jī)制的相關(guān)文獻(xiàn)，分析了歷年來(lái)證監(jiān)會(huì)行政處罰的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)并從政府、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)公眾和民事賠償制度的角度說(shuō)明了我國(guó)以行政處罰為主的原因。在此基礎(chǔ)上，分初次受罰和重復(fù)受罰兩種情況，分別提出了行政處罰對(duì)事務(wù)所審計(jì)客戶數(shù)量、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)質(zhì)量影響的研究假設(shè)。通過(guò)選取未受罰事務(wù)所作為對(duì)照組，分析了受罰后事務(wù)所客戶數(shù)量的變化。又以受罰事務(wù)所審計(jì)的

3、上市公司為樣本，分別用審計(jì)收費(fèi)的對(duì)數(shù)和可操作性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為因變量，行政處罰作為自變量，檢驗(yàn)事務(wù)所受罰前后審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)質(zhì)量的變化。
　　研究結(jié)果表明，無(wú)論是初次受罰還是重復(fù)受罰，行政處罰對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶數(shù)量會(huì)產(chǎn)生一定影響，但影響較小;受罰后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)水平?jīng)]有顯著下降;行政處罰對(duì)審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有顯著影響。因此，本文得出了行政處罰無(wú)法顯著影響事務(wù)所審計(jì)的結(jié)論。說(shuō)明證監(jiān)會(huì)行政處罰的有效性不足，行政處罰制度中關(guān)于處罰的力度、方