mba論文客戶重要性對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證研究pdf

1、客 戶重要性對(duì) 會(huì) 計(jì) 師 事務(wù)所審計(jì) 質(zhì) 量 影 響的實(shí)證 研 究T li e E 扭P iriealS tu d yo fth eIn fl u en eeo fC li en tIm P ortan eeo nA u d itQ u ali ty學(xué)位 申請(qǐng) 人 :學(xué)二夕 下牙 2 0 81 2 0 2 0 1 0 4 7、 下 會(huì) 學(xué) 科 專 業(yè) :研 究 方 向 :指 導(dǎo) 教 師 :定 稿 時(shí) 間 : 2 01 1 4客 戶重

2、要 性 對(duì) 會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 審 計(jì) 質(zhì) 量 影 響 的 實(shí) 證 研 究業(yè) 務(wù) 流 程 ，提 升 其 專 業(yè) 能 力 ， 另 外 ， 由于 受 到 聲 譽(yù) 損 失 的威 懾 ， 對(duì) 重 要 客 戶的 風(fēng) 險(xiǎn) 控 制 意 識(shí) 更 強(qiáng) ， 審 計(jì) 質(zhì) 量 更 高 ，這 一 點(diǎn) 在 大 規(guī) 模 所 體 現(xiàn) 的 較 為 突 出 。因 為 一 旦 審 計(jì) 失敗 ，廣 大 投 資 者 對(duì) 事 務(wù) 所 的 審 計(jì) 質(zhì) 量 及 其 所 服 務(wù) 客

3、 戶 的 則一 務(wù)信 息 的信 任 度 就 會(huì) 大 幅 度 降低 。對(duì) 于 具 有 不 同聲譽(yù) 的事 務(wù) 所 而 言 ，聲 譽(yù) 受 損對(duì) 審 計(jì) 師 的 負(fù) 面 影 響 程 度 有 明 顯 差 異 ，如 果 事 務(wù) 所 的聲 譽(yù) 越 高 ，這 種 調(diào) 整 幅度 就 越 大 ，市 場(chǎng) 的 自動(dòng) 懲 罰 機(jī) 制 在 高 聲 譽(yù) 審 計(jì) 師 上 體現(xiàn) 的更 為 顯 著 。當(dāng)前 我 國(guó)審計(jì) 市 場(chǎng) 競(jìng) 爭(zhēng) 日益 激 烈 ，會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所

4、 為 維 護(hù) 和 爭(zhēng) 奪 客 戶 資 源采 取 “ 低 價(jià) 攬 客 ”策 略 ，加 入 價(jià) 格 戰(zhàn) ，甚 至 以犧 牲 獨(dú)立 性和 審計(jì) 質(zhì) 量 為 代 價(jià) ，這 不 僅 對(duì) 廣 大 投 資 者 的合 法 利 益 造 成 威 脅 ，更 嚴(yán) 重 危 害 到 市 場(chǎng) 的 公 平 競(jìng) 爭(zhēng) 和我 國(guó)審計(jì) 行 業(yè) 的健 康 發(fā) 展 。 因此 ，研 究 重 要 客 戶 如 何 影 響 審 計(jì) 質(zhì) 量 ， 提 高 事務(wù) 所 對(duì) 重 要 客 戶 的 抗

5、 脅 迫 能 力 ，無 論 在 理 論 研 究 還 是 實(shí) 務(wù) 操 作 方 面 都 具 有 十分 重 要 的 意 義 。另 外 ， 隨著 時(shí) 間 的變 遷 ， 重 要 客 戶 對(duì) 于 審 計(jì) 質(zhì) 量 的 影 響 也 因?yàn)?外 部 環(huán) 境 和 審計(jì) 行 業(yè) 自身 的 發(fā) 展 變 化 而 不 斷 變 化 ， 因此 ，對(duì) 這 一 問 題 的 持續(xù) 關(guān) 注 和 研 究 也 是 有 意 義 的 。然 而 ，仍 然 存 在 一 個(gè) 重 要 問題 懸

6、 而 未 決 ，這 就 是 如 何 定 義 重 要 客 戶 。 20 09年 10 月 18 日，中注 協(xié) 發(fā) 布 《 中 國(guó)注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 職 業(yè) 道 德 守則 》 ， 其 中 明 確 指 出 ，“ 如 果 會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 連 續(xù) 兩 年 從 某 一 屬 于 公 眾 利 益 實(shí) 體 的 審 計(jì) 客 戶 及 其 關(guān) 聯(lián)實(shí) 體 收取 的全 部 費(fèi) 用 占其 從 所 有 客 戶 收取 的全 部 費(fèi)用 的 比重 超 過 巧% ，會(huì)

7、 計(jì)師 事 務(wù) 所 應(yīng) 當(dāng) 向客 戶 治 理 層 披 露 這 一 事 實(shí) ，并 由其 他 會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 實(shí) 施 項(xiàng) 目質(zhì) 量 控 制 復(fù) 核 ，將 不 利 影 響 降 低 至 可 接 受 水 平 。 ”另 外 ，英 國(guó)特 許 公 認(rèn) 會(huì) 計(jì) 師公 會(huì) 在 《 執(zhí) 業(yè) 會(huì) 計(jì) 師 道 德 準(zhǔn) 則 》 中 明 確 提 出 ，從 審計(jì) 收 入 的 角 度 衡 量 ，“ 社 會(huì)公 眾 理 解 的損 害 審 計(jì) 人 員 獨(dú) 立 性 的經(jīng)

8、 濟(jì) 依 賴 性 ，對(duì) 于 上 市 或 公 眾 利 益 公 司 是10 % ，對(duì) 于 其 他 公 司 則 為 巧 % 。 ” 由此 可 見 ， 為 了更 好 的監(jiān) 管 社 會(huì) 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 和從 業(yè) 人 員 的執(zhí) 業(yè) 行 為 ，保 護(hù) 審 計(jì) 的獨(dú) 立 性 ，尋 找 適 當(dāng) 的 審 計(jì) 收 入 貢 獻(xiàn) 率 作 為劃 分 重 要 客 戶 和 一 般 客 戶 的 依 據(jù) ，對(duì) 于 實(shí) 踐 操 作 具 有 參 考 價(jià) 值 。本 文 以 20

9、08一 2009 年 滬 深 A 股 上 市 公 司 及 為其 提 供 年 報(bào) 審 計(jì) 的 會(huì) 計(jì) 師 事務(wù) 所 為研 究 對(duì) 象 ，實(shí)證 檢 驗(yàn) 客 戶 重 要 性 對(duì) 審 計(jì) 質(zhì) 量 的影 響 。 由于 可 控 操 縱 性應(yīng) 計(jì) 利 潤(rùn) 的絕 對(duì) 值 可 以衡 量 公 司 的 盈 余 管 理 水 平 ， 、 而 事 務(wù) 所 抑 制 被 審 計(jì) 單 位的盈 余 管 理 程 度 又 是 審計(jì) 質(zhì) 量 的體 現(xiàn) ， 因此 ，本 文 將 可