最終控制人身份與審計(jì)師選擇的關(guān)系研究.pdf

1、資本市場(chǎng)的健康發(fā)展是促進(jìn)證券市場(chǎng)健康發(fā)展和實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)資源有效配置的重要條件。高質(zhì)量的審計(jì)需求和審計(jì)供給是發(fā)揮審計(jì)作用的重要保證。在我國(guó)，政府在推動(dòng)審計(jì)需求產(chǎn)生的同時(shí)，也通過一系列的制度改革提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。從總體上看，目前我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)已具備了一定的提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的能力，但是由于我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)體制和市場(chǎng)環(huán)境等原因，我國(guó)的高質(zhì)量審計(jì)需求仍然不足。從最終控制人視角出發(fā)研究審計(jì)師選擇問題，深入分析高質(zhì)量審計(jì)需求缺失的原因，有利于提

2、高上市公司對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求，有利于提高資本市場(chǎng)資源配置的效率，同時(shí)也為政策制定者制定相關(guān)政策提供一定的參考依據(jù)。
　　 本文首先從理論角度回顧了審計(jì)需求的三大假說:代理成本假說、信號(hào)傳遞假說和保險(xiǎn)假說;然后，以2008年至2010年三年間滬、深兩市A股上市公司為樣本，實(shí)證檢驗(yàn)了代理成本、融資需求、法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)師選擇的影響，以及不同最終控制人身份下這三者對(duì)審計(jì)師選擇影響的差異。研究結(jié)果表明:
　　 第一，國(guó)有及非國(guó)

3、有控股企業(yè)的代理成本存在顯著差異，代理成本影響審計(jì)師選擇，且代理成本對(duì)審計(jì)師選擇的影響因最終控制人身份的不同而不同;
　　 第二，融資需求與高質(zhì)量審計(jì)需求正相關(guān)，且非國(guó)有控股身份會(huì)加強(qiáng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的需求;
　　 第三，法律制度環(huán)境越好，對(duì)高質(zhì)量審計(jì)師的需求就越高，且非國(guó)有控股身份會(huì)加強(qiáng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)師的需求。
　　 針對(duì)我國(guó)審計(jì)師選擇中存在的問題，本文提出了推動(dòng)產(chǎn)權(quán)制度改革，增強(qiáng)股票市場(chǎng)流通性，改革IPO機(jī)制，加強(qiáng)