審計(jì)師聲譽(yù)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響研究.pdf

1、安然、世通等一系列舞弊事件的爆發(fā)促使美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年頒布了SOX法案，由此，美國(guó)公司管理層的內(nèi)控報(bào)告從自愿性披露轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制性披露。相比之下，我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)起步晚。財(cái)政部等五部委于2008年聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，于2010年又出臺(tái)了相應(yīng)的配套指引，這意味著我國(guó)逐步開(kāi)始推行內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)重要法定業(yè)務(wù)，而內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)作為事務(wù)所的重要收入以及企業(yè)的新增支出，也成為社會(huì)關(guān)注的新話題。

2、內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響因素是一個(gè)值得研究的理論與實(shí)踐問(wèn)題。
　　文章分別以2011-2012年首次開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的滬深主板A股上市公司、2011-2015年滬深主板A股上市公司作為研究對(duì)象，通過(guò)刻畫(huà)審計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)聲譽(yù)和內(nèi)部控制審計(jì)聲譽(yù)，研究審計(jì)師聲譽(yù)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響。此外，文章還選取了致同和中勤萬(wàn)信兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行多案例分析，從個(gè)案的層面觀察了審計(jì)師聲譽(yù)與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系，以對(duì)實(shí)證研究的結(jié)果加以佐證及補(bǔ)充

3、。
　　實(shí)證研究結(jié)果表明:(1)審計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)聲譽(yù)越高，內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)越高;(2)審計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)聲譽(yù)越高，內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)越高。此外，案例研究的結(jié)果也支持上述結(jié)論，觀察發(fā)現(xiàn)兩家事務(wù)所的審計(jì)師聲譽(yù)和內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的差距及趨勢(shì)基本一致，審計(jì)師聲譽(yù)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)具有直接的影響。同時(shí)，經(jīng)過(guò)觀察發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制審計(jì)推行初期，審計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)聲譽(yù)和內(nèi)部控制審計(jì)聲譽(yù)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響程度有一定差異，到后期則逐漸趨同。