審計師對內部控制審計報告出具否定意見的行為研究——以銀基烯碳為例.pdf

1、2008年5月，中國正式頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，隨后2010年4月，中國又出臺了《企業(yè)內部控制配套指引》，企業(yè)的內部控制逐漸為更多相關各界所關注。與此同時，中國內部控制體系正一步步的不斷完善，在實施過程當中所需要注意的相關補充細則也在不斷的優(yōu)化，與內部控制相關的法律法規(guī)體系正逐漸健全，因此國內更多相關學者的目光逐漸聚焦到內部控制審計當中來。尤其是2014年監(jiān)管部門要求企業(yè)強制披露內部控制情況之后，內部控制的披露使得監(jiān)管部門以及利

2、益相關者能夠更加了解企業(yè)的情況，也更能夠保護相關各方的權益。以2011年為分界點，在當年信永中和會計師事務所的審計師對新華制藥的內部控制進行了審計，并且出具了中國第一份否定意見的內部控制審計報告，開啟了否定意見內部控制審計報告的破冰之舉。隨后一石激起千層浪，這份否定意見內控報告引起了各方人員的研究和探索。在此之后的幾年，越來越多的審計師加強了對于內部控制的審查，因而出具更多否定意見內控制報告。但在內部控制越來越受人們關注的同時，審計師出

3、具的內部控制審計報告是否得當，是否能夠全面為公眾展現企業(yè)的內部控制缺陷，未來中國內控審計當如何改進，仍值得深思。
　　本文通過選取典型案例分析。旨在解決以下三個問題:第一，審計師在對企業(yè)內部控制進行審計的過程中，出具否定意見內部控制審計報告的判斷依據是什么？第二，有哪些主客觀，以及內外部的因素會影響審計師的行為？第三，應當如何對審計師出具的審計報告這一行為進行進一步的約束，使得內控審計報告能夠更加全面完整的呈現企業(yè)的內控缺陷？

4、r>　　文章首先提出選題背景和意義。其次闡述了文獻綜述和理論基礎。文章的第三部分內容主要對銀基烯碳的現今狀況以及企業(yè)內部控制中存在相應的問題進行了比較深入的分析，包括該案例的背景簡介，介紹銀基烯碳的基本情況以及轉型的歷程，從企業(yè)的治理結構和經營情況兩個部分來說明企業(yè)的狀況。此外對2014年以及2015年導致銀基烯碳被出具否定意見內控缺陷的具體問題進行了說明。第四部分為審計師出具否定意見內控報告相關行為的影響因素進行分析，主要研究審計師為

5、何會出具否定意見內控報告，是什么因素影響了審計師的判斷以及審計質量。文章的最后對上述問題進行總結，并對如何進一步約束審計師出具相關審計報告的行為提出改進意見。
　　本文通過銀基烯碳案例的分析和研究，挖掘影響審計師行為的因素，并思考如何提出改進意見來約束審計師行為，使得審計師所出具的審計意見能夠更加全面的反應企業(yè)的內部控制缺陷。另外，雖然中國的內部控制體系正大步發(fā)展，但是由于起步較晚，因此監(jiān)管體系仍不健全，尤其是在執(zhí)行過程當中的相關