基于舞弊特征和審計(jì)師選擇權(quán)的審計(jì)合謀治理研究.pdf

1、審計(jì)合謀的存在使得財(cái)務(wù)舞弊的最后一道防線土崩瓦解，繼世界能源巨頭安然轟然倒閉之后，財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)合謀的案件可謂屢見不鮮，如何根治審計(jì)合謀問題這一令學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界頭痛的頑疾，一直是困擾著我們的問題。加大獎(jiǎng)懲力度、加強(qiáng)法律約束、實(shí)施有力監(jiān)管、完善道德機(jī)制一系列建議和措施被提到案頭，可是，審計(jì)合謀問題還是沒有得到有效治理。因此，如何能夠另辟蹊徑，從不同的角度，采取不同的措施解決審計(jì)合謀的治理問題，是一個(gè)值得研究的課題。 本文利用公司財(cái)

2、務(wù)舞弊和審計(jì)合謀共生的特點(diǎn)，從舞弊治理和審計(jì)師選擇的視角，站在公司治理的角度，通過理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)，提出舞弊治理作為審計(jì)合謀治理的第一步，通過審計(jì)師選擇來剪斷審計(jì)合謀的需求作為審計(jì)合謀治理的第二步，同時(shí)，輔助以其他一些有效治理審計(jì)合謀的措施，達(dá)到減少甚至根治審計(jì)合謀的目的。以滬深兩市5645家A股上市公司2003-2007年數(shù)據(jù)為樣本，分為209家舞弊公司和5436家未舞弊公司兩個(gè)樣本組。首先，進(jìn)行209家舞弊公司的舞弊特征分析，同時(shí)

3、，從未舞弊公司組中選取209家配對(duì)，并運(yùn)用Logistic回歸分析方法對(duì)舞弊樣本及其配對(duì)樣本進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊影響因素的實(shí)證檢驗(yàn)；然后，針對(duì)兩種類型公司，運(yùn)用二個(gè)獨(dú)立而又相聯(lián)系的模型分析審計(jì)師選擇的影響因素并進(jìn)行非標(biāo)審計(jì)意見的檢驗(yàn)。研究得出審計(jì)合謀的治理方法：舞弊治理方面，應(yīng)該加大舞弊發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性和處罰力度，提高審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱性舞弊手段的能力，關(guān)注財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的重要行業(yè)和重點(diǎn)違規(guī)類型；審計(jì)師選擇方面，通過將審計(jì)師的選擇權(quán)交給由獨(dú)立董事組成的