我國上市公司財務(wù)舞弊處罰的審計師反應(yīng)研究.pdf

1、在全球資本市場加速一體化的背景下，會計、財務(wù)等介入經(jīng)濟(jì)活動的范圍也日趨增大。然而，在會計促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，財務(wù)舞弊卻猶如寄生“痼疾”，沖擊并危害著人類的經(jīng)濟(jì)社會活動。上市公司的財務(wù)舞弊行為，在帶給他人損失的同時也承受著各種經(jīng)濟(jì)后果，最直接的就是其舞弊行為被發(fā)現(xiàn)后受到監(jiān)管部門的公開披露和處罰，繼而，投資者市場中的股價直線下挫。但是，財務(wù)舞弊公司因處罰而引起的后果不僅僅局限于股票市場投資者的反應(yīng)——審計師也會對此做出相應(yīng)的反應(yīng)。但理論

2、界中對審計師反應(yīng)的研究卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有股票市場來得純熟。鑒于問題的存在性，并且國內(nèi)學(xué)術(shù)界對此的研究尚未形成成熟的體系，所以對我國上市公司財務(wù)舞弊處罰與審計師反應(yīng)的研究有著重要的意義。
　　本文在參閱大量相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，首先對國內(nèi)外研究中關(guān)于上市公司財務(wù)舞弊的問題進(jìn)行了綜述，借此提煉已有的研究結(jié)論。其次，本文對財務(wù)舞弊的相關(guān)概念作出了界定,并運(yùn)用契約理論、委托代理理論、博弈理論分析了上市公司財務(wù)舞弊產(chǎn)生并存在的的必然性，繼而又引入會計管

3、制理論、成本定價理論和保險人理論，以2006年至2011年間A股市場上的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為樣本，實證研究了上市公司因財務(wù)舞弊被中國證監(jiān)會及上證所和深證所公開處罰后，審計師因此所作出的反應(yīng)。實證結(jié)果表明：（1）上市公司因財務(wù)舞弊被公開處罰后，會對審計師出具的審計意見和收取的審計費(fèi)用有顯著的影響，審計師更傾向于出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，并有收取更高的審計費(fèi)用的趨勢；（2）上市公司因財務(wù)舞弊而被公開處罰的嚴(yán)重程度，會對審計師出具的審計意見和收取的審計費(fèi)

4、用有顯著的影響，上市公司被處罰的程度越嚴(yán)重，審計師越是傾向于出具更為嚴(yán)格的審計意見，并且越是傾向于收取更高的審計費(fèi)用。最后，本文結(jié)合實證分析的結(jié)果給出了相應(yīng)的政策建議。
　　本文的主要創(chuàng)新在于：（1）本文在前人研究的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)針對國內(nèi)外學(xué)者學(xué)術(shù)研究結(jié)果的分歧點(diǎn)，結(jié)合我國證券市場實情引入我國A股市場的最新數(shù)據(jù)，實證研究我國財務(wù)舞弊上市公司被處罰后審計師方面的反應(yīng)——國內(nèi)外研究的熱點(diǎn)及分歧點(diǎn)，加上我國最新的數(shù)據(jù)，是本文的一大特色；（