家族企業(yè)高管出身、審計(jì)師選擇對(duì)盈余質(zhì)量的影響研究——來自中國(guó)上市公司的證據(jù).pdf

1、近年來，隨著中國(guó)股市和民營(yíng)企業(yè)的迅速發(fā)展，家族上市公司也越來越多。家族企業(yè)作為一類重要的經(jīng)濟(jì)組織，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來越重要的作用[1]。基于信息披露的重要性，以及家族企業(yè)自身所具有的特殊性及其在資本市場(chǎng)上日益重要的地位，國(guó)內(nèi)越來越多的學(xué)者開始關(guān)注家族企業(yè)的盈余質(zhì)量和信息披露問題。然而，截止到目前為止，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于家族上市公司的研究仍然主要集中在公司績(jī)效、企業(yè)價(jià)值等方面，對(duì)其盈余質(zhì)量的研究尚不多見。僅有少數(shù)學(xué)者從控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離

2、程度、控制性家族的“掏空”行為等角度對(duì)家族企業(yè)的盈余質(zhì)量進(jìn)行了初步地研究[2]。由于家族企業(yè)存在兩類經(jīng)理人，即職業(yè)經(jīng)理人與家族經(jīng)理人，而管理層對(duì)企業(yè)盈余質(zhì)量有著直接性的影響，因此有必要對(duì)家族上市公司中存在的高管出身與盈余質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行深入的研究。此外，獨(dú)立的外部審計(jì)作為一種公司治理的角色，在保護(hù)會(huì)計(jì)信息方面，發(fā)揮著日益重要的作用。而由于家族上市公司在股權(quán)方面的特殊性，對(duì)于審計(jì)師選擇也存在著諸多有待于進(jìn)一步研究的問題。因此，十分有必要將家

3、族上市公司的高管出身、審計(jì)師選擇與盈余質(zhì)量問題進(jìn)行綜合考察，深入研究三者之間存在的關(guān)系，以期更好地解讀家族企業(yè)在盈余質(zhì)量以及信息披露等方面的特殊之處。
　　本文首先對(duì)家族企業(yè)、盈余質(zhì)量、審計(jì)質(zhì)量等概念進(jìn)行了科學(xué)界定，闡述了本文研究的理論基礎(chǔ)，包括委托代理理論、審計(jì)需求理論、家族企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系理論等，并對(duì)國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀進(jìn)行了回顧總結(jié)；其次，從理論層面對(duì)家族企業(yè)高管出身、審計(jì)師選擇與盈余質(zhì)量進(jìn)行了深入地分析