審計(jì)意見會(huì)受媒體觀點(diǎn)傳染嗎-——基于中國(guó)上市公司的實(shí)證檢驗(yàn).pdf

1、本文將新聞傳播學(xué)中的議程設(shè)置理論和行為金融學(xué)中的認(rèn)知偏差理論納入分析范疇，探討注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策行為是否會(huì)受到媒體觀點(diǎn)的傳染。Carroll和McCombs(2003)認(rèn)為議程設(shè)置理論主要通過(guò)三種模式來(lái)發(fā)揮“議程設(shè)置”功效。首先，“認(rèn)知模式”——媒體對(duì)某一議題的報(bào)道，會(huì)影響到大眾對(duì)該議題的認(rèn)知;其次，“顯著性模式”——媒體對(duì)某一議題的強(qiáng)調(diào)，會(huì)引起公眾對(duì)該議題的特別重視;最后，“優(yōu)先順序模式”——媒體對(duì)一系列議題報(bào)道的優(yōu)先順序會(huì)影響公眾對(duì)這

2、些議題的重要性判斷。而媒體影響審計(jì)意見的機(jī)制主要體現(xiàn)在:首先，審計(jì)師會(huì)因媒體對(duì)公司某一事件的報(bào)道而意識(shí)到審計(jì)客戶存在的問(wèn)題，即媒體報(bào)道影響到審計(jì)師的信息占有;其次，審計(jì)師會(huì)以媒體的觀點(diǎn)的正面或負(fù)面程度來(lái)判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，即媒體報(bào)道影響審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;最后，審計(jì)師的信息占有和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是通過(guò)Mutchler、Hopwood和McKeown(1997)提出的“策略假說(shuō)”和行為金融學(xué)的“認(rèn)知假說(shuō)”這兩種傳導(dǎo)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)其對(duì)審計(jì)師專業(yè)判斷的影響

3、，并最終反映在審計(jì)意見類型的調(diào)整之中。
　　實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，在控制了影響審計(jì)意見的其他因素后，媒體觀點(diǎn)越負(fù)面，審計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的可能性越大。繼而，將綜合媒體觀點(diǎn)分為公司一般情況、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、公司治理、公司資本市場(chǎng)表現(xiàn)以及公司法律訴訟方面的媒體觀點(diǎn)，分別考察其對(duì)審計(jì)意見的影響。實(shí)證結(jié)果表明除公司一般方面外，其他五個(gè)方面的媒體觀點(diǎn)越負(fù)面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)意見的概率越大。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)審計(jì)師的審計(jì)任期較長(zhǎng)時(shí)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)

4、更高時(shí)或者公司信息透明度較低時(shí)，審計(jì)意見受媒體觀點(diǎn)的影響更顯著。這些研究驗(yàn)證了審計(jì)意見確實(shí)會(huì)受到媒體觀點(diǎn)的影響。此外，本文還研究了當(dāng)年的媒體觀點(diǎn)對(duì)次年審計(jì)意見改善的影響，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的媒體觀點(diǎn)越負(fù)面，審計(jì)師改善次年審計(jì)意見的可能性越高，這間接驗(yàn)證了媒體的公司治理效應(yīng)。
　　本文研究表明，審計(jì)師在做決策時(shí)，除了關(guān)注傳統(tǒng)研究中所提到的諸如公司特征、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等一般變量之外，還會(huì)顯著地受到媒體觀點(diǎn)的影響。換言之，審計(jì)師出具意見時(shí)，會(huì)考慮到新聞