中國上市公司審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究.pdf

1、20世紀(jì)80年代初，為了適應(yīng)對外開放政策和發(fā)展中外合資企業(yè)的需要，我國政府恢復(fù)了注冊會計(jì)師制度。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立、國有企業(yè)的改革和證券市場的蓬勃發(fā)展，對注冊會計(jì)師審計(jì)鑒證服務(wù)的需求越來越多，注冊會計(jì)師審計(jì)在實(shí)施國家宏觀政策、維護(hù)資本市場有序運(yùn)行和保護(hù)投資者、社會公眾的利益方面發(fā)揮重要作用。但是，在處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)時期的資本市場上，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部人控制以及各項(xiàng)法律、制度都還不完善，上市公司頻頻發(fā)生會計(jì)舞弊事件，注冊會計(jì)師成

2、為上市公司會計(jì)舞弊的幫兇。注冊會計(jì)師的獨(dú)立性、審計(jì)質(zhì)量受到理論界、實(shí)務(wù)界和廣大投資者廣泛的關(guān)注、批評和置疑。隨著會計(jì)市場的國際化、全面對外開放，證券市場審計(jì)服務(wù)將成為國外會計(jì)師事務(wù)所同國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所競爭的重心。面對會計(jì)市場的國際競爭，如何保持審計(jì)獨(dú)立性、如何提高審計(jì)質(zhì)量，以促進(jìn)注冊會計(jì)師事業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展成為急需解決的問題。然而，國內(nèi)對于審計(jì)質(zhì)量的研究，尤其對上市公司審計(jì)質(zhì)量的研究還比較少，因此，對審計(jì)質(zhì)量的衡量和審計(jì)質(zhì)量提高機(jī)制的

3、研究是十分有價值的。 該論文在我國特有的經(jīng)濟(jì)制度和社會制度背景下，分析上市公司的獨(dú)立審計(jì)制度、審計(jì)質(zhì)量的概念及其影響因素和審計(jì)質(zhì)量衡量方法；結(jié)合上市公司盈余管理的手段、動機(jī)和上市公司普遍存在監(jiān)管誘導(dǎo)型盈余管理行為，研究審計(jì)質(zhì)量衡量與盈余管理的關(guān)系，提出以審計(jì)意見對盈余管理的信息含量來衡量我國上市公司審計(jì)意見質(zhì)量；用Logistic回歸方法驗(yàn)證審計(jì)意見對公司盈余管理行為的揭示情況和審計(jì)意見變通行為的存在性；簡要評價上市公司審計(jì)的整

4、體質(zhì)量狀況；并提出提高審計(jì)質(zhì)量的政策建議。使用的具體研究方法有文獻(xiàn)回顧與評價、歸納與總結(jié)、統(tǒng)計(jì)描述和計(jì)量模型等等。 該論文分為以下六個部分。 第一章前言部分，介紹研究問題、研究目標(biāo)、內(nèi)容及研究方法、研究內(nèi)容的組織結(jié)構(gòu)和研究的創(chuàng)新與不足。 第二章審計(jì)理論，分析注冊會計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)質(zhì)量的影響因素。 第三章上市公司審計(jì)質(zhì)量衡量與盈余管理策略，介紹盈余管理的概念、動機(jī)與手段；用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)驗(yàn)證監(jiān)管誘導(dǎo)