基于公司治理的上市公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)證研究.pdf

1、公司治理和內(nèi)部審計(jì)既有區(qū)別，又相互聯(lián)系和促進(jìn)。二者本質(zhì)上都是受托責(zé)任系統(tǒng)中的控制機(jī)制。公司治理必然影響內(nèi)部審計(jì)的有效性，而內(nèi)部審計(jì)的健全與發(fā)展也會(huì)給公司治理的完善提供條件。經(jīng)營管理者實(shí)行有效的內(nèi)部審計(jì)離不開科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)，公司經(jīng)營管理者既是公司治理的主體，又是內(nèi)部審計(jì)的主體。但如何科學(xué)的選擇和聘用經(jīng)營管理者是由公司治理結(jié)構(gòu)決定的，公司治理層對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營負(fù)責(zé)，決定企業(yè)的重大事項(xiàng)。如果公司治理結(jié)構(gòu)不健全，公司對經(jīng)營管理者沒有建立

2、起有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，不能實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的目標(biāo)，那么公司經(jīng)營管理者也就缺乏建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的積極性，就使得公司容易被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。當(dāng)前我國企業(yè)的許多內(nèi)部審計(jì)問題與公司治理結(jié)構(gòu)不完善是聯(lián)系在一起的，二者存在著互動(dòng)關(guān)系。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，彼此相互影響：公司治理不健全制約著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)的缺失或者不善又進(jìn)一步弱化了公司治理效能的有效發(fā)揮。
　　 本文通過查閱國內(nèi)外相關(guān)資料，運(yùn)用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件對2009年

3、和2010年出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(無法表示意見和保留意見)的上市公司和類似資產(chǎn)、類似股本、相同行業(yè)的同一交易所上市的上市公司進(jìn)行公司治理和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)性進(jìn)行分析。公司治理從國有股比例、法人股比例、資產(chǎn)負(fù)債率、獨(dú)立董事比例、董事會(huì)規(guī)模、監(jiān)事會(huì)規(guī)模、委員會(huì)是否依法合理設(shè)置、董事長與總經(jīng)理是否兼任等八個(gè)指標(biāo)進(jìn)行了研究。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要以審計(jì)意見作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量好壞的評判標(biāo)準(zhǔn)。本文的重點(diǎn)是通過對公司治理和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)指標(biāo)的選取，構(gòu)建公司治理和內(nèi)部

4、審計(jì)相關(guān)性研究的實(shí)證模型，試圖找到內(nèi)部審計(jì)的問題，并且通過從公司治理層面發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)問題存在的原因。然后得出本文的研究結(jié)論--通過公司治理層面的完善提高上市公司的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，以及對未來的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)行展望。
　　 通過研究，本文得出以下幾點(diǎn)主要結(jié)論：第一，公司治理和內(nèi)部審計(jì)之間確實(shí)存在一定的相關(guān)性。文章通過實(shí)證研究證明內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受法人股比例、獨(dú)立董事人數(shù)、委員會(huì)設(shè)置、董事長與總經(jīng)理是否兼任、資產(chǎn)負(fù)債率等5個(gè)因素的影響。第二

5、，為了促進(jìn)資本市場的穩(wěn)健有序發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，必須把健全公司治理結(jié)構(gòu)和完善內(nèi)部審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來研究，在互動(dòng)研究中實(shí)現(xiàn)二者的可持續(xù)發(fā)展。本文從股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)特征、監(jiān)事會(huì)三個(gè)層面提出了改善我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀的措施。但是，由于我國目前對內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)信息披露比較少，無法獲得關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的直接指標(biāo)，在此選取的審計(jì)意見作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)不如直接指標(biāo)更有說服力。所以可能會(huì)因?yàn)闃颖炯耙蜃兞恐笜?biāo)選取上的問題，導(dǎo)致結(jié)論出現(xiàn)偏差