企業(yè)年金制度優(yōu)化對員工長期激勵的實證研究——基于“中國401(k)”的背景.pdf

1、為完善養(yǎng)老保障制度，提高全民養(yǎng)老保障水平，加快推進多層次養(yǎng)老保險體系建設，2013年12月6日，由財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅(2013)103號文件）。103號文件的出臺標志著我國企業(yè)年金制度由準ETT(既ExemptionTax Tax三個單詞的簡寫，分別代表了在企業(yè)年金的繳費、投資、領取三個環(huán)節(jié)是否征稅）稅制變?yōu)镋ET稅制，該稅制在OECD（Organiz

2、ation for EconomicCo-operation and Development經濟合作與發(fā)展組織）國家中多數(shù)國家都有采用，是國際上普遍認可的稅收制度。此次出臺的企業(yè)年金個稅遞延政策，與2013年4月出臺的《關于擴大企業(yè)年金基金投資范圍的通知》(人社部發(fā)(2013)23號通知），可以被看作是建立了“中國的401(k)計劃”。它是我國在借鑒發(fā)達國家通行做法的基礎上，結合實際對年金個人所得稅政策體系的完善，也是中國企業(yè)年金制度發(fā)

3、展史上的一座里程碑。
　　在這樣的政策利好背景下，對于我國企業(yè)年金的發(fā)展具有極為重要的推動作用，相信在不遠的未來，養(yǎng)老金逐步實現(xiàn)并軌之后，企業(yè)年金將會為更多的企業(yè)所接受和認可，那么如何在不加重企業(yè)負擔的前提下給員工個人增加退休收入，并通過企業(yè)年金激勵員工績效實現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏呢？這正是本文關注的地方。本文的主要特色在于:結合中國401(k)計劃的出臺，對案例公司進行實證研究，對其現(xiàn)行企業(yè)年金制度的不足進行分析，重新設計出具有激勵

4、機制的企業(yè)年金計劃。希望能夠給予同行業(yè)或者是同類型企業(yè)一點啟發(fā)。帶動激勵型企業(yè)年金計劃的發(fā)展。
　　本文涉及到人口學、人力資源管理、統(tǒng)計學相關的學科知識，基于中觀視角，以企業(yè)年金經典理論——“持久收入假說”、“延期工資理論”和激勵理論中的“勞勒—波特綜合激勵模型”、“雙因素理論”作為論文研究的理論基礎。進而，筆者從企業(yè)年金發(fā)展趨勢、企業(yè)年金法律框架、企業(yè)年金的投資與征稅等三個方面梳理了國外學者對于企業(yè)年金的研究;梳理了國內學者關于

5、我國企業(yè)年金制度發(fā)展緩慢的歸因研究、中國推出401(k)計劃的可行性探測、企業(yè)年金對于員工的激勵功能研究，和企業(yè)年金方案設計的相關探討。通過對相關理論和文獻的把握，筆者總結出本篇論文的要詣在于，應根據(jù)我國國情建立起中國的“401(k)計劃體系”，把企業(yè)年金制度應作為一項長期的激勵措施，通過企業(yè)年金方案的差別化設計，達到激勵員工績效的目的，實現(xiàn)企業(yè)和員工的共同進步。
　　本篇論文較為新穎的地方主要有以下幾點:筆者在充分分析了401(