國內(nèi)橫向稅收競爭問題研究

1、國內(nèi)橫向稅收競爭問題研究甘露(中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院430060)【摘要】改革開放以后，地方政府作為獨立的經(jīng)濟(jì)利益主體，對資源與生產(chǎn)要素的競爭日益凸顯。隨著我國分權(quán)改革的逐步展開，地方政府聞對于資源的爭奪更加激烈。本文從地方政府問稅收競爭的表現(xiàn)形式出發(fā)，探析了政府閫稅收競爭的成因，并提出規(guī)范政府間競爭秩序的建議。【關(guān)鍵詞】稅收競爭；地方政府；稅收優(yōu)惠在計劃經(jīng)濟(jì)條件下，國家的財權(quán)財力集中于中央，地方政府的獨立利益較少，稅收收入在財政收入

2、中所占的比重也較少，政府間的稅收競爭多為隱形競爭。改革開放極大的提高了地方政府的征稅努力度。94年稅制改革對地方政府保留了很大一部分自由權(quán)，導(dǎo)致其他方式的稅收競爭有所抬頭。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)競爭的加劇，國內(nèi)橫向稅收競爭的加劇不可避免。一、國內(nèi)橫向稅收競爭表現(xiàn)形式(一)稅收優(yōu)惠截至目前，我國的稅收優(yōu)惠主要包含以下幾個方面：一是吸引外資和先進(jìn)技術(shù)方面的稅收優(yōu)惠；二是特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策；三是為了配合國家的產(chǎn)業(yè)政策，實施

3、的具有產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向型的稅收優(yōu)惠政策。過多稅收優(yōu)惠政策的存在，成為地方政府吸引更多外部資源的流入，爭奪資源的工具。(二)稅收先征后返或財政返還在國家稅務(wù)總局的稅收檢查工作中，地方政府的各種稅收優(yōu)惠政策通常成為重要檢查內(nèi)容，為此，地方政府努力將地Ⅸ性稅收優(yōu)惠政策的制定納入法律規(guī)定的范圍，稅收先征后返就是這樣一種方式，它減少了可支配的稅收收入，減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但其實質(zhì)也是稅收優(yōu)惠的一種方式。(三)減免收費在實踐中，地方政府通過減少收費，降

4、低企業(yè)享受公共服務(wù)所支付的成本，與降低稅率有相同的效果，如排污費，地方政府吸引資本流入的過程中，對于那些明顯具有環(huán)境效益但只能帶來較少經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)很少考慮，而對于町以帶來較高經(jīng)濟(jì)效益的單位，地方政府不惜放松環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，減少排污費的收取來換取經(jīng)濟(jì)資源流入。(四)增加特定支出在存在橫向稅收競爭的情況下，地方政府為了吸引其他地區(qū)稅收資源的流入，將稅收收入用于特定投資項目。如為了改善投資環(huán)境而增加基礎(chǔ)設(shè)施的投入，對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼等，這的確有利于達(dá)

5、成吸引資金流入的目的，但是地方政府用于一般公共服務(wù)水平的可支配收入?yún)s相應(yīng)減少。二、我國橫向稅收競爭原因分析(一)分稅制不徹底1994年開始實行的分稅制，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重大舉措之一。這次的分稅制改革強(qiáng)化了地方政府對本地區(qū)事物的自主管理，緩解了地方政府財權(quán)事權(quán)不匹配的矛盾，但是地方政府財權(quán)和事權(quán)不統(tǒng)一的矛盾還是沒有得到根本性的解決。為了解決財政收支之間的缺口，“跑資金”和增加灰色收入都成為地方政府不得已的選擇。(二)稅收任務(wù)指標(biāo)在我國

6、的稅收征管工作中。自上而下逐級下達(dá)的稅收任務(wù)指標(biāo)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作影響極大，稅收任務(wù)的完成經(jīng)常與稅務(wù)工作人員的直接利益掛鉤。這種征管機(jī)制，使得稅務(wù)工作人員把完成稅收收入目標(biāo)作為最主要的任務(wù)，只注重征稅的數(shù)量，不顧稅收工作的質(zhì)量，當(dāng)依法征稅難以完成稅收收入目標(biāo)時，不惜采取不合規(guī)定的方式完成稅收任務(wù)。(三)干部考核制現(xiàn)在的干部考核機(jī)制在調(diào)動干部積極性、提高干部工作效率方面確實發(fā)揮了重要的作用。但是，干部考核機(jī)制的唯一激勵是根據(jù)地方干部的政

7、績，對干部進(jìn)行提拔。地方政府的官員對自身利益實現(xiàn)的追求，不惜代價的搶奪稅源。(四)外在監(jiān)瞥不足我國的法制環(huán)境薄弱，地方政府制定的各種政策存在很多的盲區(qū)，缺乏必要的財政管理，審計監(jiān)督也難以到位；在政策實行的過程中，納稅人主要是政策的被動接受者，缺乏自身利益表達(dá)機(jī)制，外部監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。三、規(guī)范國內(nèi)稅收競爭的政策建議(一)協(xié)調(diào)政府間財權(quán)事權(quán)，進(jìn)一步完善我國的分稅制第一，合理劃分稅權(quán)。通過稅收立法權(quán)的合理劃分，地方政府有了組織財政收入的正

8、常渠道，不規(guī)范的稅收競爭行為必然遭到極大遏制。第二，合理劃分財權(quán)，實現(xiàn)財權(quán)于事權(quán)的統(tǒng)一。在現(xiàn)行的財權(quán)事權(quán)劃分基礎(chǔ)上，調(diào)整事權(quán)的安排，在事權(quán)格局固定的情況下，將財權(quán)事權(quán)的分配方案，應(yīng)該上升到法律的高度。第三，給予地方政府適當(dāng)?shù)陌l(fā)債權(quán)利，減少地方政府通過不正當(dāng)稅收競爭獲取財源的行為。第四，完善財政轉(zhuǎn)移支付制度。(二)改進(jìn)稅收計劃管理稅收計劃是稅務(wù)管理工作中的重要組成部分，建立全面的稅收收入考核體系，是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要。第一，從稅源的實際情

9、況出發(fā)，提高稅收計劃管理的科學(xué)性。第二，培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)隊伍，強(qiáng)化稅收計劃管理工作重要性。第三，依法治稅，弱化稅收計劃法令。第四，不斷研究稅收計劃管理工作的方法，努力創(chuàng)新。(三)建立合理的地方官員績效考核制度地方官員績效的考核必須本著為百姓干實事、務(wù)實效的態(tài)度，將追求GDP的政績觀扭轉(zhuǎn)為求實效的政績觀，做出為群眾所需要政績，具體建議如下：第一，淡化唯GDP政績觀，注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對當(dāng)?shù)鼐用裆钏教岣叩挠绊?，把城鄉(xiāng)居民收入，勞動就業(yè)水平，食

10、品安全等因素納入考核指標(biāo)。第二，在對官員進(jìn)行績效考核時，不僅要注重財政收入和GDP增長情況，還要關(guān)注文化、教育、衛(wèi)生事業(yè)和社會廉政建設(shè)的發(fā)展情況，加強(qiáng)社會發(fā)展的協(xié)調(diào)性。第三，提高群眾在干部評價機(jī)制中的參與度，實現(xiàn)職能部門考核政績和群眾評價政績相結(jié)合的綜合評價機(jī)制。(四)采取有效措施，加強(qiáng)稅收監(jiān)督任何一種制度的施行，如果沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制就很難實現(xiàn)其效率。面對稅收競爭日趨復(fù)雜的局面，我國也應(yīng)完善外在監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮稅收制度的效用。第一，完善

11、民主監(jiān)督機(jī)制。第二，加大人大對地方政府行為的監(jiān)督。對政府的重大政策出臺，重要發(fā)展規(guī)劃，人大應(yīng)該發(fā)揮民主監(jiān)督和民主制約的作用，防止有害稅收競爭政策的制定和施行，從源頭上清理整頓各種不規(guī)范的稅收競爭行為。第=三，強(qiáng)化財政、稅務(wù)、審計部門的監(jiān)管職能。第四。建立健全涉稅案件舉報機(jī)制和稅收獎懲機(jī)制。(五)借鑒國際經(jīng)驗，健全地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制第一，加強(qiáng)地方政府之問的溝通聯(lián)絡(luò)，疏通地方政府問信息交流的渠道。第二，對跨地區(qū)經(jīng)營的納稅人。積極主動提供納稅

12、指導(dǎo)。準(zhǔn)確傳授納稅知識，推行人性化的納稅服務(wù)。第三，針對地區(qū)間的納稅爭端。建立地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制。第四，建立國家協(xié)調(diào)地區(qū)間稅收利益的專門機(jī)構(gòu)。協(xié)調(diào)不同地區(qū)利益?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1]譚祖鐸淺論稅收競爭[J]稅務(wù)研究，2002(2)[2]周克清論轉(zhuǎn)型期政府間的稅收競爭及其有效性[J]涉外稅務(wù)，200以2)[3]龔益鳴政府經(jīng)濟(jì)學(xué)[M]湖北：湖北人民出版社，2002[4]王文疲我國地區(qū)稅收競爭的理論分析及政策建議[J]涉外稅務(wù)，拋(9)萬方數(shù)據(jù)國

13、內(nèi)橫向稅收競爭問題研究甘露(中南財經(jīng)政浩大學(xué)財稅學(xué)院430060)E摘要】改革開放以后.地方政府作為獨立的級濟(jì)利益主體，對資源與生產(chǎn)妥素的競爭日益凸.fiE后返或財政i且還在罔家稅務(wù)總局的稅收中盤查t作中，地方政府的各種稅收優(yōu)惠政策通常成為重要檢查內(nèi)容，為此，地方政府努力將地以性稅收優(yōu)惠政策的制定納入法律規(guī)定的范閣，稅收先征后返就是這樣一種方式，它減少了可支配的稅收收入，減輕了納稅人的稅收負(fù)損，但其實質(zhì)也是稅收優(yōu)惠的一種方式。.=乙)減

14、免收費在實踐中，地方政府通過減少收費，降低企業(yè)享受公共服務(wù)所支付的成本，與降低稅彩有柑闊的效果，如排污費，地方政府吸引資本流人的過程中，對于那些明顯具有環(huán)境效益倪只能帶來較少經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)很少考慮，而對于口1以帶來較街經(jīng)濟(jì)效益的單位，地方政府不惜放松環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，減少排污費的收取來換取經(jīng)濟(jì)資源流人。(四)增加特定支出在存在橫向稅收競爭的情況下，地方政府為了吸引其他地區(qū)稅收資源的流入，將稅收收入用于特定投資項目，如為了改善投資環(huán)境而增加基礎(chǔ)設(shè)

15、施的投入，對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼等，這的確有利于達(dá)成吸引資金流入的目的，但是地方政府用于一般公共服務(wù)水平的E可支配收入?yún)s相應(yīng)減少。二、我國橫向稅收競爭原因分析()分稅制不徹底1994年開始實行的分稅制，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重大舉措之…，這次的分稅制改革強(qiáng)化了地方政府對本地區(qū)事物的自主管理，緩解了地方政府財權(quán)事權(quán)不匹配的矛盾，但是地方政府財權(quán)利事權(quán)不統(tǒng)一的矛盾還是沒有得到根本性的解決。為了解決財政收支之間的缺口f跑資金“和增加灰色收入都成為地方政

16、府不得已的選擇。(二)稅收任務(wù)指標(biāo)在我國的稅收征管工作中，自上而下逐級下達(dá)的稅收任務(wù)指標(biāo)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作影響極大，稅收任務(wù)的完成經(jīng)常與稅務(wù)工作人員的直接利益掛鉤，這種征管機(jī)制，使得稅務(wù)工作人員把究成稅收收入目標(biāo)作為簸主要的任務(wù)，只注重征稅的數(shù)量，不顧稅收工作的質(zhì)蛋，當(dāng)依法征稅難以究成稅收收入目標(biāo)時，不惜采取不合規(guī)定的方式究成稅收任務(wù)?！慈?干部考核制現(xiàn)在的干部考核機(jī)制在調(diào)動干部積極傲、提高干部工作效率方面確實發(fā)揮了重婆的作用。但是，

17、干部考核機(jī)制的唯一激勵是根據(jù)地方干部的政績，對干部進(jìn)行提拔。地方政府的官員對自身利益實現(xiàn)的追求，不惜代價的搶奪稅源份(四)外在監(jiān)督不足我國的法制環(huán)境薄弱.地方政府制定的各種政策存在很多的盲區(qū)，缺乏必要的財政管理，審計監(jiān)督也難以到位s在政策實行的過程中，納稅人主要是政策的被動接受者，缺乏自身利益表達(dá)機(jī)制，外部監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。豆、規(guī)范園內(nèi)稅收競爭的政策建議(…)協(xié)調(diào)政府間財權(quán)事機(jī)，進(jìn)…步完...我國的分稅制第…，合理劃分稅權(quán)。通過稅收立

18、法權(quán)的合理劃分，地方政府有了組織財政收入的正常渠道，不規(guī)范的稅收競爭行為必然遭到極大遏制o第二，合理劃分財權(quán)，實現(xiàn)財權(quán)于事權(quán)的統(tǒng)一。在現(xiàn)行的財權(quán)事權(quán)劃分基礎(chǔ)上，調(diào)整事權(quán)的安排，在事權(quán)格局固定的情況下，將財權(quán)事權(quán)的分配方案，應(yīng)該上升到法律的高度。第蘭，給予地方政府適當(dāng)?shù)陌l(fā)債權(quán)利，減少地方政府通過不正當(dāng)稅收競爭獲取財源的行為。第四，究善財政轉(zhuǎn)移交付制度，〈二)改進(jìn)稅收計劃管理稅收計劃是稅務(wù)管理t作中的重要組成部分，建立全麗的稅收收入考核體系

19、，是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要。第…，從稅源的實際情況出發(fā)，提高稅收計劃管理的科學(xué)性。第二，培養(yǎng)離素質(zhì)稅務(wù)隊伍，強(qiáng)化稅收計劃管理工作重要性。第蘭，依法治稅，弱化稅收計劃法令，第四，不斷研究稅收計劃管理工作的方法，努力創(chuàng)新。(三〉建立合理的地方官員績效考核制度地方官員績效的考核必須本著為百姓于實事、務(wù)實效的態(tài)度，將追求GDP的政績觀扭轉(zhuǎn)為求實效的政績觀，做出為群眾所需要政績，具體建議如下:第一，談化啡~GDP政績觀，注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對當(dāng)?shù)鼐用裆钏?/p>

20、平提高的影響，把城鄉(xiāng)居民收入，勞動就業(yè)水平，食品安全等閔縈納入考核指標(biāo)。第二，在對官員進(jìn)行績效考核時，不僅要注意財政收入和GDP增長情況，還要關(guān)注文化、教育、衛(wèi)生事性和社會廉政建設(shè)的發(fā)展情況，加強(qiáng)社會發(fā)展的協(xié)調(diào)性。第二，提高群眾在干部評價機(jī)制中的參與度，實現(xiàn)職能部門考核政績和群眾評價政績相結(jié)合的綜合評價機(jī)制.(四)采取有效措施，加強(qiáng)稅收監(jiān)督任何一種制度的施行，如果沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制就很難實現(xiàn)其效率。而對稅收竟?fàn)幦遮厪?fù)雜的局面，我國也應(yīng)完

21、善外在監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮稅收制度的效用。第一，完禱民主監(jiān)督機(jī)制。第士，加大人大對地方政府行為的監(jiān)督。對政府的i:大政策出臺，黯要發(fā)展規(guī)劃，人大應(yīng)該發(fā)揮民交監(jiān)督和民烹制約的作用，防止有害稅收競爭政策的制定和施行，從源頭上清理導(dǎo)昏，鎖各種不規(guī)范的稅收競爭行為。第氣，強(qiáng)化財政、稅務(wù)、審計部門的監(jiān)管職能。第四，建立健全涉稅案件舉報機(jī)制和稅收獎懲機(jī)制。(li.)借鑒闋際經(jīng)驗，使會地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制第一，加強(qiáng)地方政府之間的溝通聯(lián)絡(luò)，疏通地方政府間信息交

22、流的渠道。第二，對跨地阪經(jīng)營的納稅人.積極主動提供納稅指導(dǎo)，準(zhǔn)確傳授納稅知識，推行人性化的納稅服務(wù).第三三，針對地區(qū)間的納稅爭端.建立地阪間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制.第四，建立國家協(xié)調(diào)地區(qū)問稅收利益的專門機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)不間地區(qū)利益.E參考文獻(xiàn)】[IJi草祖鋒淺論稅收黨爭[1].稅務(wù)研究.2鎖12(2).[幻周先i肯論串串~期政府間的稅收競爭Jt具有效，除[J]涉外稅務(wù).:m2(2).[3J1(:Jt鳴.政府級濟(jì)學(xué)[M].湖北g湖北人民出版社.2創(chuàng)12.

23、[4J~正義波農(nóng)闊地區(qū)稅收競爭的理論分析反政策建議[1].涉外稅務(wù)，放12(9)，41…國內(nèi)橫向稅收競爭問題研究甘露(中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院430060)【摘要】改革開放以后，地方政府作為獨立的經(jīng)濟(jì)利益主體，對資源與生產(chǎn)要素的競爭日益凸顯。隨著我國分權(quán)改革的逐步展開，地方政府聞對于資源的爭奪更加激烈。本文從地方政府問稅收競爭的表現(xiàn)形式出發(fā)，探析了政府閫稅收競爭的成因，并提出規(guī)范政府間競爭秩序的建議?！娟P(guān)鍵詞】稅收競爭；地方政府；稅收優(yōu)

24、惠在計劃經(jīng)濟(jì)條件下，國家的財權(quán)財力集中于中央，地方政府的獨立利益較少，稅收收入在財政收入中所占的比重也較少，政府間的稅收競爭多為隱形競爭。改革開放極大的提高了地方政府的征稅努力度。94年稅制改革對地方政府保留了很大一部分自由權(quán)，導(dǎo)致其他方式的稅收競爭有所抬頭。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)競爭的加劇，國內(nèi)橫向稅收競爭的加劇不可避免。一、國內(nèi)橫向稅收競爭表現(xiàn)形式(一)稅收優(yōu)惠截至目前，我國的稅收優(yōu)惠主要包含以下幾個方面：一是吸引外

25、資和先進(jìn)技術(shù)方面的稅收優(yōu)惠；二是特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策；三是為了配合國家的產(chǎn)業(yè)政策，實施的具有產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向型的稅收優(yōu)惠政策。過多稅收優(yōu)惠政策的存在，成為地方政府吸引更多外部資源的流入，爭奪資源的工具。(二)稅收先征后返或財政返還在國家稅務(wù)總局的稅收檢查工作中，地方政府的各種稅收優(yōu)惠政策通常成為重要檢查內(nèi)容，為此，地方政府努力將地Ⅸ性稅收優(yōu)惠政策的制定納入法律規(guī)定的范圍，稅收先征后返就是這樣一種方式，它減少了可支配的稅收收入，減輕了納稅人的稅

26、收負(fù)擔(dān)，但其實質(zhì)也是稅收優(yōu)惠的一種方式。(三)減免收費在實踐中，地方政府通過減少收費，降低企業(yè)享受公共服務(wù)所支付的成本，與降低稅率有相同的效果，如排污費，地方政府吸引資本流入的過程中，對于那些明顯具有環(huán)境效益但只能帶來較少經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)很少考慮，而對于町以帶來較高經(jīng)濟(jì)效益的單位，地方政府不惜放松環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，減少排污費的收取來換取經(jīng)濟(jì)資源流入。(四)增加特定支出在存在橫向稅收競爭的情況下，地方政府為了吸引其他地區(qū)稅收資源的流入，將稅收收入用

27、于特定投資項目。如為了改善投資環(huán)境而增加基礎(chǔ)設(shè)施的投入，對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼等，這的確有利于達(dá)成吸引資金流入的目的，但是地方政府用于一般公共服務(wù)水平的可支配收入?yún)s相應(yīng)減少。二、我國橫向稅收競爭原因分析(一)分稅制不徹底1994年開始實行的分稅制，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重大舉措之一。這次的分稅制改革強(qiáng)化了地方政府對本地區(qū)事物的自主管理，緩解了地方政府財權(quán)事權(quán)不匹配的矛盾，但是地方政府財權(quán)和事權(quán)不統(tǒng)一的矛盾還是沒有得到根本性的解決。為了解決財政收支

28、之間的缺口，“跑資金”和增加灰色收入都成為地方政府不得已的選擇。(二)稅收任務(wù)指標(biāo)在我國的稅收征管工作中。自上而下逐級下達(dá)的稅收任務(wù)指標(biāo)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作影響極大，稅收任務(wù)的完成經(jīng)常與稅務(wù)工作人員的直接利益掛鉤。這種征管機(jī)制，使得稅務(wù)工作人員把完成稅收收入目標(biāo)作為最主要的任務(wù)，只注重征稅的數(shù)量，不顧稅收工作的質(zhì)量，當(dāng)依法征稅難以完成稅收收入目標(biāo)時，不惜采取不合規(guī)定的方式完成稅收任務(wù)。(三)干部考核制現(xiàn)在的干部考核機(jī)制在調(diào)動干部積極性、

29、提高干部工作效率方面確實發(fā)揮了重要的作用。但是，干部考核機(jī)制的唯一激勵是根據(jù)地方干部的政績，對干部進(jìn)行提拔。地方政府的官員對自身利益實現(xiàn)的追求，不惜代價的搶奪稅源。(四)外在監(jiān)瞥不足我國的法制環(huán)境薄弱，地方政府制定的各種政策存在很多的盲區(qū)，缺乏必要的財政管理，審計監(jiān)督也難以到位；在政策實行的過程中，納稅人主要是政策的被動接受者，缺乏自身利益表達(dá)機(jī)制，外部監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。三、規(guī)范國內(nèi)稅收競爭的政策建議(一)協(xié)調(diào)政府間財權(quán)事權(quán)，進(jìn)一步完

30、善我國的分稅制第一，合理劃分稅權(quán)。通過稅收立法權(quán)的合理劃分，地方政府有了組織財政收入的正常渠道，不規(guī)范的稅收競爭行為必然遭到極大遏制。第二，合理劃分財權(quán)，實現(xiàn)財權(quán)于事權(quán)的統(tǒng)一。在現(xiàn)行的財權(quán)事權(quán)劃分基礎(chǔ)上，調(diào)整事權(quán)的安排，在事權(quán)格局固定的情況下，將財權(quán)事權(quán)的分配方案，應(yīng)該上升到法律的高度。第三，給予地方政府適當(dāng)?shù)陌l(fā)債權(quán)利，減少地方政府通過不正當(dāng)稅收競爭獲取財源的行為。第四，完善財政轉(zhuǎn)移支付制度。(二)改進(jìn)稅收計劃管理稅收計劃是稅務(wù)管理工作

31、中的重要組成部分，建立全面的稅收收入考核體系，是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要。第一，從稅源的實際情況出發(fā)，提高稅收計劃管理的科學(xué)性。第二，培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)隊伍，強(qiáng)化稅收計劃管理工作重要性。第三，依法治稅，弱化稅收計劃法令。第四，不斷研究稅收計劃管理工作的方法，努力創(chuàng)新。(三)建立合理的地方官員績效考核制度地方官員績效的考核必須本著為百姓干實事、務(wù)實效的態(tài)度，將追求GDP的政績觀扭轉(zhuǎn)為求實效的政績觀，做出為群眾所需要政績，具體建議如下：第一，淡化唯G

32、DP政績觀，注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對當(dāng)?shù)鼐用裆钏教岣叩挠绊?，把城鄉(xiāng)居民收入，勞動就業(yè)水平，食品安全等因素納入考核指標(biāo)。第二，在對官員進(jìn)行績效考核時，不僅要注重財政收入和GDP增長情況，還要關(guān)注文化、教育、衛(wèi)生事業(yè)和社會廉政建設(shè)的發(fā)展情況，加強(qiáng)社會發(fā)展的協(xié)調(diào)性。第三，提高群眾在干部評價機(jī)制中的參與度，實現(xiàn)職能部門考核政績和群眾評價政績相結(jié)合的綜合評價機(jī)制。(四)采取有效措施，加強(qiáng)稅收監(jiān)督任何一種制度的施行，如果沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制就很難實現(xiàn)其效

33、率。面對稅收競爭日趨復(fù)雜的局面，我國也應(yīng)完善外在監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮稅收制度的效用。第一，完善民主監(jiān)督機(jī)制。第二，加大人大對地方政府行為的監(jiān)督。對政府的重大政策出臺，重要發(fā)展規(guī)劃，人大應(yīng)該發(fā)揮民主監(jiān)督和民主制約的作用，防止有害稅收競爭政策的制定和施行，從源頭上清理整頓各種不規(guī)范的稅收競爭行為。第=三，強(qiáng)化財政、稅務(wù)、審計部門的監(jiān)管職能。第四。建立健全涉稅案件舉報機(jī)制和稅收獎懲機(jī)制。(五)借鑒國際經(jīng)驗，健全地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制第一，加強(qiáng)地方政府之

34、問的溝通聯(lián)絡(luò)，疏通地方政府問信息交流的渠道。第二，對跨地區(qū)經(jīng)營的納稅人。積極主動提供納稅指導(dǎo)。準(zhǔn)確傳授納稅知識，推行人性化的納稅服務(wù)。第三，針對地區(qū)間的納稅爭端。建立地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制。第四，建立國家協(xié)調(diào)地區(qū)間稅收利益的專門機(jī)構(gòu)。協(xié)調(diào)不同地區(qū)利益。【參考文獻(xiàn)】[1]譚祖鐸淺論稅收競爭[J]稅務(wù)研究，2002(2)[2]周克清論轉(zhuǎn)型期政府間的稅收競爭及其有效性[J]涉外稅務(wù)，200以2)[3]龔益鳴政府經(jīng)濟(jì)學(xué)[M]湖北：湖北人民出版社，2

35、002[4]王文疲我國地區(qū)稅收競爭的理論分析及政策建議[J]涉外稅務(wù)，拋(9)萬方數(shù)據(jù)國內(nèi)橫向稅收競爭問題研究甘露(中南財經(jīng)政浩大學(xué)財稅學(xué)院430060)E摘要】改革開放以后.地方政府作為獨立的級濟(jì)利益主體，對資源與生產(chǎn)妥素的競爭日益凸.fiE后返或財政i且還在罔家稅務(wù)總局的稅收中盤查t作中，地方政府的各種稅收優(yōu)惠政策通常成為重要檢查內(nèi)容，為此，地方政府努力將地以性稅收優(yōu)惠政策的制定納入法律規(guī)定的范閣，稅收先征后返就是這樣一種方式，它減

36、少了可支配的稅收收入，減輕了納稅人的稅收負(fù)損，但其實質(zhì)也是稅收優(yōu)惠的一種方式。.=乙)減免收費在實踐中，地方政府通過減少收費，降低企業(yè)享受公共服務(wù)所支付的成本，與降低稅彩有柑闊的效果，如排污費，地方政府吸引資本流人的過程中，對于那些明顯具有環(huán)境效益倪只能帶來較少經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)很少考慮，而對于口1以帶來較街經(jīng)濟(jì)效益的單位，地方政府不惜放松環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，減少排污費的收取來換取經(jīng)濟(jì)資源流人。(四)增加特定支出在存在橫向稅收競爭的情況下，地方政府為

37、了吸引其他地區(qū)稅收資源的流入，將稅收收入用于特定投資項目，如為了改善投資環(huán)境而增加基礎(chǔ)設(shè)施的投入，對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼等，這的確有利于達(dá)成吸引資金流入的目的，但是地方政府用于一般公共服務(wù)水平的E可支配收入?yún)s相應(yīng)減少。二、我國橫向稅收競爭原因分析()分稅制不徹底1994年開始實行的分稅制，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重大舉措之…，這次的分稅制改革強(qiáng)化了地方政府對本地區(qū)事物的自主管理，緩解了地方政府財權(quán)事權(quán)不匹配的矛盾，但是地方政府財權(quán)利事權(quán)不統(tǒng)一的矛盾

38、還是沒有得到根本性的解決。為了解決財政收支之間的缺口f跑資金“和增加灰色收入都成為地方政府不得已的選擇。(二)稅收任務(wù)指標(biāo)在我國的稅收征管工作中，自上而下逐級下達(dá)的稅收任務(wù)指標(biāo)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作影響極大，稅收任務(wù)的完成經(jīng)常與稅務(wù)工作人員的直接利益掛鉤，這種征管機(jī)制，使得稅務(wù)工作人員把究成稅收收入目標(biāo)作為簸主要的任務(wù)，只注重征稅的數(shù)量，不顧稅收工作的質(zhì)蛋，當(dāng)依法征稅難以究成稅收收入目標(biāo)時，不惜采取不合規(guī)定的方式究成稅收任務(wù)?！慈?干部考

39、核制現(xiàn)在的干部考核機(jī)制在調(diào)動干部積極傲、提高干部工作效率方面確實發(fā)揮了重婆的作用。但是，干部考核機(jī)制的唯一激勵是根據(jù)地方干部的政績，對干部進(jìn)行提拔。地方政府的官員對自身利益實現(xiàn)的追求，不惜代價的搶奪稅源份(四)外在監(jiān)督不足我國的法制環(huán)境薄弱.地方政府制定的各種政策存在很多的盲區(qū)，缺乏必要的財政管理，審計監(jiān)督也難以到位s在政策實行的過程中，納稅人主要是政策的被動接受者，缺乏自身利益表達(dá)機(jī)制，外部監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。豆、規(guī)范園內(nèi)稅收競爭的政

40、策建議(…)協(xié)調(diào)政府間財權(quán)事機(jī)，進(jìn)…步完...我國的分稅制第…，合理劃分稅權(quán)。通過稅收立法權(quán)的合理劃分，地方政府有了組織財政收入的正常渠道，不規(guī)范的稅收競爭行為必然遭到極大遏制o第二，合理劃分財權(quán)，實現(xiàn)財權(quán)于事權(quán)的統(tǒng)一。在現(xiàn)行的財權(quán)事權(quán)劃分基礎(chǔ)上，調(diào)整事權(quán)的安排，在事權(quán)格局固定的情況下，將財權(quán)事權(quán)的分配方案，應(yīng)該上升到法律的高度。第蘭，給予地方政府適當(dāng)?shù)陌l(fā)債權(quán)利，減少地方政府通過不正當(dāng)稅收競爭獲取財源的行為。第四，究善財政轉(zhuǎn)移交付制度，

41、〈二)改進(jìn)稅收計劃管理稅收計劃是稅務(wù)管理t作中的重要組成部分，建立全麗的稅收收入考核體系，是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要。第…，從稅源的實際情況出發(fā)，提高稅收計劃管理的科學(xué)性。第二，培養(yǎng)離素質(zhì)稅務(wù)隊伍，強(qiáng)化稅收計劃管理工作重要性。第蘭，依法治稅，弱化稅收計劃法令，第四，不斷研究稅收計劃管理工作的方法，努力創(chuàng)新。(三〉建立合理的地方官員績效考核制度地方官員績效的考核必須本著為百姓于實事、務(wù)實效的態(tài)度，將追求GDP的政績觀扭轉(zhuǎn)為求實效的政績觀，做出為

42、群眾所需要政績，具體建議如下:第一，談化啡~GDP政績觀，注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對當(dāng)?shù)鼐用裆钏教岣叩挠绊懀殉青l(xiāng)居民收入，勞動就業(yè)水平，食品安全等閔縈納入考核指標(biāo)。第二，在對官員進(jìn)行績效考核時，不僅要注意財政收入和GDP增長情況，還要關(guān)注文化、教育、衛(wèi)生事性和社會廉政建設(shè)的發(fā)展情況，加強(qiáng)社會發(fā)展的協(xié)調(diào)性。第二，提高群眾在干部評價機(jī)制中的參與度，實現(xiàn)職能部門考核政績和群眾評價政績相結(jié)合的綜合評價機(jī)制.(四)采取有效措施，加強(qiáng)稅收監(jiān)督任何一種制

43、度的施行，如果沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制就很難實現(xiàn)其效率。而對稅收竟?fàn)幦遮厪?fù)雜的局面，我國也應(yīng)完善外在監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮稅收制度的效用。第一，完禱民主監(jiān)督機(jī)制。第士，加大人大對地方政府行為的監(jiān)督。對政府的i:大政策出臺，黯要發(fā)展規(guī)劃，人大應(yīng)該發(fā)揮民交監(jiān)督和民烹制約的作用，防止有害稅收競爭政策的制定和施行，從源頭上清理導(dǎo)昏，鎖各種不規(guī)范的稅收競爭行為。第氣，強(qiáng)化財政、稅務(wù)、審計部門的監(jiān)管職能。第四，建立健全涉稅案件舉報機(jī)制和稅收獎懲機(jī)制。(li.)借

44、鑒闋際經(jīng)驗，使會地區(qū)間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制第一，加強(qiáng)地方政府之間的溝通聯(lián)絡(luò)，疏通地方政府間信息交流的渠道。第二，對跨地阪經(jīng)營的納稅人.積極主動提供納稅指導(dǎo)，準(zhǔn)確傳授納稅知識，推行人性化的納稅服務(wù).第三三，針對地區(qū)間的納稅爭端.建立地阪間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制.第四，建立國家協(xié)調(diào)地區(qū)問稅收利益的專門機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)不間地區(qū)利益.E參考文獻(xiàn)】[IJi草祖鋒淺論稅收黨爭[1].稅務(wù)研究.2鎖12(2).[幻周先i肯論串串~期政府間的稅收競爭Jt具有效，除[J]涉外稅