我國(guó)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)研究.pdf

1、20世紀(jì)80年代以來(lái)我國(guó)市場(chǎng)化改革和分權(quán)化改革初步造就了地方政府相對(duì)獨(dú)立的地方利益，地方政府的權(quán)力、作用和地位空前提高。為了追求自身邊界利益最大化，地方政府間的競(jìng)爭(zhēng)格局逐步形成，地方利益沖突不斷凸顯。這在稅收領(lǐng)域集中體現(xiàn)為地方政府競(jìng)相減稅、越權(quán)減免、提高稅收服務(wù)水平等稅收競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象大量涌現(xiàn)并不斷升級(jí)。稅收競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)生與發(fā)展成為我國(guó)改革開(kāi)放與經(jīng)濟(jì)生活中不容忽視的重要經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。但目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)理論界及實(shí)踐部門(mén)對(duì)此研究與重視不足，稅收競(jìng)爭(zhēng)概念在我國(guó)

2、尚處于引入階段，對(duì)我國(guó)現(xiàn)存的各類(lèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象缺乏系統(tǒng)的總結(jié)與歸納，對(duì)其形成機(jī)理及帶來(lái)的各種效應(yīng)的分析尚不充分、不透徹，因而不利于對(duì)其形成全面、客觀的評(píng)價(jià)，阻礙了對(duì)現(xiàn)實(shí)生活中各類(lèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題的有效治理。鑒于此，本文將我國(guó)國(guó)內(nèi)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題納入公共財(cái)政理論下的稅收競(jìng)爭(zhēng)理論框架中進(jìn)行研究，緊密結(jié)合稅收競(jìng)爭(zhēng)實(shí)踐的發(fā)展，進(jìn)行概括與總結(jié)，歸納與提煉，從全面、科學(xué)地界定國(guó)內(nèi)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)的概念出發(fā)，分析其產(chǎn)生的原因、發(fā)展的形式與產(chǎn)生的效應(yīng)，由此提出解

3、決問(wèn)題的途徑與措施。本文主張，研究地方稅收競(jìng)爭(zhēng)的根本目的不在于消除或扼殺地方稅收競(jìng)爭(zhēng)，而是要通過(guò)建立一個(gè)有效的制度框架，激勵(lì)健康的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，抵制惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)希望，形成國(guó)內(nèi)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)良性發(fā)展的框架，實(shí)現(xiàn)地區(qū)與全國(guó)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。 全文共分五個(gè)部分，具體來(lái)說(shuō)：第一部分：導(dǎo)論。 這一部分從選題的意義出發(fā)，就國(guó)內(nèi)外目前對(duì)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究現(xiàn)狀做了一簡(jiǎn)要回顧，為下面的行文奠定了充實(shí)的理論基礎(chǔ)。本文采用了演化經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析思路和

4、規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合、比較借鑒與探索創(chuàng)新相結(jié)合、理論分析與應(yīng)用分析相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合等方法，并提出了一些創(chuàng)新點(diǎn)與不足。 第二部分：地方稅收競(jìng)爭(zhēng)的一般理論。 這一部分先從界定地方稅收競(jìng)爭(zhēng)的概念入手，闡明了地方稅收競(jìng)爭(zhēng)的特征及分類(lèi)。作者認(rèn)為概念的定義應(yīng)服務(wù)于分析需要，對(duì)“地方稅收競(jìng)爭(zhēng)，，下定義并非出于形式上的需要，而是希望借此規(guī)定后文的討論范圍。在此基礎(chǔ)上，作者分析了地方稅收競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的動(dòng)因，不僅有理論上的必

5、然性分析，還結(jié)合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)背景闡述了我國(guó)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。接下來(lái)這一部分對(duì)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)的效應(yīng)進(jìn)行了分析。地方稅收競(jìng)爭(zhēng)同所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一樣，對(duì)它產(chǎn)生的影響可以從效率和公平的角度進(jìn)行評(píng)判。地方稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)效率和公平的雙重影響導(dǎo)致了它正負(fù)兩方面效應(yīng)的產(chǎn)生。 第三部分：地方稅收競(jìng)爭(zhēng)研究的實(shí)證考究。 這一部分首先在納什均衡的假設(shè)條件下，建立了一個(gè)關(guān)于地方稅收競(jìng)爭(zhēng)的模型。從這個(gè)模型中我們可以看到稅率的高低在競(jìng)爭(zhēng)中起了舉足輕重

6、的作用，從而解釋了為什么各地區(qū)經(jīng)常采用稅收優(yōu)惠來(lái)降低有效稅率，保持地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)力的原因之所在。其次，運(yùn)用了博弈論的分析方法論證地方稅收競(jìng)爭(zhēng)存在的合理性，以及怎樣通過(guò)外部機(jī)制來(lái)優(yōu)化地方稅收競(jìng)爭(zhēng)，使各地區(qū)免于陷入惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的泥沼。最后，運(yùn)用福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法得出結(jié)論：稅收競(jìng)爭(zhēng)在不同地區(qū)擁有不同稟賦的條件下，最終會(huì)導(dǎo)致惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)，從而使社會(huì)總福利減少。但在增加雙方政府協(xié)商或者中央政府進(jìn)行干預(yù)的可能性時(shí)，就可能出現(xiàn)適度稅收競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)各方都有福利上

7、的改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了帕累托改進(jìn)。因此，國(guó)家應(yīng)在稅收競(jìng)爭(zhēng)的協(xié)調(diào)中起積極作用，并對(duì)有害的稅收競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行徹底規(guī)范。 第四部分：我國(guó)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀。 這一部分的內(nèi)容又分為兩個(gè)層次。第一，介紹了我國(guó)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)容的演進(jìn)。最初地方稅收競(jìng)爭(zhēng)多是稅收優(yōu)惠的競(jìng)爭(zhēng)，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，地方稅收競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)容演進(jìn)為：在即定的稅收收入下提供更多更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品。在論證這一點(diǎn)時(shí)，本文運(yùn)用了公共產(chǎn)品的理論來(lái)分析這一趨勢(shì)轉(zhuǎn)變的必然性。第二，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，指