企業(yè)員工年終獎稅收黑洞分析和納稅籌劃

1、FinanceandTax財稅研究企業(yè)員工年終獎稅收黑洞分析和納稅籌劃陳紅梅深圳市龍崗職業(yè)技術(shù)學(xué)?！菊磕杲K獎，作為企業(yè)對員工一年工作業(yè)績的肯定與激勵，其發(fā)放的時間、金額、方式等有很多講究。年終獎發(fā)放的“優(yōu)劣”對員工的心態(tài)有著直接的影響，進而影響到企業(yè)的管理成本和長遠發(fā)展。本文著重對年終獎的稅收“黑洞”進行探討并對納稅籌劃策略提供幾點建議。企業(yè)發(fā)放年終獎時應(yīng)盡可能的避開這些“黑洞”，真正起到年終獎的激勵作用?！娟P(guān)鍵詞】年終獎；稅收黑洞

2、；納稅籌劃隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的管理方式和薪酬福利體制越來越完善，員工的年終獎越來越多，員工對稅收方面也越來越重視。從2011年9月1日起，新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》開始施行，個稅再次成為社會關(guān)注的熱門話題。年終獎稅前和稅后的高低一定是正相關(guān)的嗎這是不一定的，因為年終獎存在稅收“黑洞”。企業(yè)應(yīng)對此認真分析，并做好納稅籌劃。一、我國年終獎個稅法律依據(jù)2005年1月，國稅總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計

3、算征收個人所得稅方法問題的通知》，規(guī)定指出，全年一次性獎金(簡稱年終獎)是以全年為單位，由企業(yè)根據(jù)年度考核結(jié)果為員工發(fā)放的相應(yīng)合理的一次性獎金，其作為單獨的一個月級薪資，按照以下方法計稅：1將員工所得的年終獎平均分配到12個月中，得到月平均獎金數(shù)額，按此數(shù)額確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果員工發(fā)放年終獎的當月薪資低于稅法規(guī)定的免征額，應(yīng)在年終獎中刨除當月薪資與免征額的差額，其剩下的余額按照12個月平均分配的方法，再確定適用稅率和速算扣除數(shù)

4、。2員工年終獎按照以上計算方法，計算公式有如下兩種情況：(1)如果員工當月工資高于或等于免征額，則公式應(yīng)為：應(yīng)納稅額=當月年終獎適用稅率一速算扣除數(shù)。(2)如果員工當月工資低于免征額，則公式應(yīng)為：應(yīng)納稅額=當月年終獎一(免征額一當月工資數(shù)額)適用稅率一速算扣除數(shù)。3根據(jù)新的《個人所得稅法》，我國現(xiàn)今個人所得稅稅率分為七級：含稅級距不超過1500元的，稅率為3％，速算扣除數(shù)為0；超過1500元低于4500元的部分，稅率為10％，速算扣除數(shù)

5、為105；超過4500元低于9O00元的部分，稅率為20％，速算扣除數(shù)為555；超過9000元低于35000元的部分，稅率為25％，速算扣除數(shù)為1005；超過35000元低于55000元的部分，稅率為30％，速算扣除數(shù)為2755；超過55000元低于80000元的部分，稅率為35％，速算扣除數(shù)為5505；超過80000元的部分，稅率為45％，速算扣除數(shù)為13505。二、年終獎稅收“黑洞”分析根據(jù)以上兩個文件的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為員工發(fā)放年終

6、獎時，會出現(xiàn)如下的稅收“黑洞”現(xiàn)象。例如：某企業(yè)為了激勵員工，準備給年終績效考核為A(優(yōu)秀)的員工甲發(fā)放年終獎19200元，給年終績效考核為B(良好)的員工乙發(fā)放年終獎18000元。計算員工甲和乙實際發(fā)放的年終獎金額。(假設(shè)甲乙當月薪資均超過3500元)。員工甲的年終獎，根據(jù)19200／12=1600，確定適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為105；即員工甲的實發(fā)年終獎為：19200一(1920010％一105)=17385元。員工乙的年終獎

7、，根據(jù)18000／12=1500，確定適用稅率為3％，速算扣除數(shù)為0；員工乙的實發(fā)年終獎為：18000一(180003％一0)=17460元。即最終員工實發(fā)的年終獎，工作績效為A的員工甲反而比績效為B的員工乙少了17460—17385=85元，年終獎的激勵效果適得其反，優(yōu)秀員工反而不如一般員工的年終獎多，容易導(dǎo)致優(yōu)秀員工對企業(yè)滿意度降低甚至離開企業(yè)，企業(yè)人才流失。因此，為了真正達到多勞多得的年終獎激勵目標，企業(yè)發(fā)放年終獎時應(yīng)盡可能的避免

8、這些稅收“黑洞”。據(jù)測算，稅收“黑洞”共有六個，分別是：18001元～1928333元；54001元6018750元；108001元一114600元；420001元447500元；660001元～70653846元；960001元一l120000元。即在這些區(qū)間內(nèi)，會出現(xiàn)企業(yè)多發(fā)錢，而員工實收卻少的情況。三、年終獎納稅籌劃在對年終獎稅收“黑洞”分析后可以看出，在黑洞的這些區(qū)間中，年終獎低的員工反而會比年終獎高的員工稅后收入多。面對這種現(xiàn)

9、象，企業(yè)應(yīng)采取合理措施，主動避開稅收“黑洞”，ePiC合理納稅，又能保證激勵到優(yōu)秀員工，留住關(guān)鍵人才。若要合理發(fā)放年終獎，可以從以下三方面著手：1年終獎等級合理劃分企業(yè)在發(fā)放年終獎時，劃分好年終獎的等級，盡量避開稅收“黑洞”，可以跳過“黑洞”區(qū)間為員工多發(fā)些年終獎，也是對員工的嘉獎和鼓勵；也可以將一部分的獎金換以其他福利形式，例如禮品、書籍等等。2部分年終獎在月工資中發(fā)放企業(yè)可以將稅收“黑洞”區(qū)間的金額，在平時月工資中發(fā)放。當然，平時發(fā)

10、放也要注意，盡量避免超出其本身月工資的稅級距。3轉(zhuǎn)化為保險等福利我國相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)和員工在一定額度內(nèi)繳納養(yǎng)老保險和住房公積金等，可在稅前扣除。企業(yè)可以通過將年終獎轉(zhuǎn)化為員工保險等福利，既為員工提供了保障，又為員工節(jié)稅。四、結(jié)論年終獎稅收“黑洞”不僅關(guān)乎員工的收入，也關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展。在響應(yīng)國家納稅號召，遵守國家稅收法律的基礎(chǔ)上合理避稅，不僅為企業(yè)節(jié)約了一項重要開支，更調(diào)動了優(yōu)秀員工的工作積極性，使員工多勞多得，平衡員工的工作結(jié)果，使

11、企業(yè)內(nèi)部和諧、長遠發(fā)展。參考文獻：川李煒年終獎稅收臨界點分析和納稅籌劃行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)2012，15(05)：34—35[2]孫甜企業(yè)薪酬設(shè)計中的稅收籌劃【D】西南財經(jīng)大學(xué)，2011Chinabusinessupdate205FinanceandTax財稅研究企業(yè)員工年終獎稅收黑洞分析和納稅籌劃陳紅梅深圳市龍崗職業(yè)技術(shù)學(xué)?！菊磕杲K獎，作為企業(yè)對員工一年工作業(yè)績的肯定與激勵，其發(fā)放的時間、金額、方式等有很多講究。年終獎發(fā)放的“優(yōu)劣”

12、對員工的心態(tài)有著直接的影響，進而影響到企業(yè)的管理成本和長遠發(fā)展。本文著重對年終獎的稅收“黑洞”進行探討并對納稅籌劃策略提供幾點建議。企業(yè)發(fā)放年終獎時應(yīng)盡可能的避開這些“黑洞”，真正起到年終獎的激勵作用?！娟P(guān)鍵詞】年終獎；稅收黑洞；納稅籌劃隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的管理方式和薪酬福利體制越來越完善，員工的年終獎越來越多，員工對稅收方面也越來越重視。從2011年9月1日起，新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》開始施行，個稅再次成為社會關(guān)注的熱

13、門話題。年終獎稅前和稅后的高低一定是正相關(guān)的嗎這是不一定的，因為年終獎存在稅收“黑洞”。企業(yè)應(yīng)對此認真分析，并做好納稅籌劃。一、我國年終獎個稅法律依據(jù)2005年1月，國稅總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，規(guī)定指出，全年一次性獎金(簡稱年終獎)是以全年為單位，由企業(yè)根據(jù)年度考核結(jié)果為員工發(fā)放的相應(yīng)合理的一次性獎金，其作為單獨的一個月級薪資，按照以下方法計稅：1將員工所得的年終獎平均

14、分配到12個月中，得到月平均獎金數(shù)額，按此數(shù)額確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果員工發(fā)放年終獎的當月薪資低于稅法規(guī)定的免征額，應(yīng)在年終獎中刨除當月薪資與免征額的差額，其剩下的余額按照12個月平均分配的方法，再確定適用稅率和速算扣除數(shù)。2員工年終獎按照以上計算方法，計算公式有如下兩種情況：(1)如果員工當月工資高于或等于免征額，則公式應(yīng)為：應(yīng)納稅額=當月年終獎適用稅率一速算扣除數(shù)。(2)如果員工當月工資低于免征額，則公式應(yīng)為：應(yīng)納稅額=當月年

15、終獎一(免征額一當月工資數(shù)額)適用稅率一速算扣除數(shù)。3根據(jù)新的《個人所得稅法》，我國現(xiàn)今個人所得稅稅率分為七級：含稅級距不超過1500元的，稅率為3％，速算扣除數(shù)為0；超過1500元低于4500元的部分，稅率為10％，速算扣除數(shù)為105；超過4500元低于9O00元的部分，稅率為20％，速算扣除數(shù)為555；超過9000元低于35000元的部分，稅率為25％，速算扣除數(shù)為1005；超過35000元低于55000元的部分，稅率為30％，速算

16、扣除數(shù)為2755；超過55000元低于80000元的部分，稅率為35％，速算扣除數(shù)為5505；超過80000元的部分，稅率為45％，速算扣除數(shù)為13505。二、年終獎稅收“黑洞”分析根據(jù)以上兩個文件的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為員工發(fā)放年終獎時，會出現(xiàn)如下的稅收“黑洞”現(xiàn)象。例如：某企業(yè)為了激勵員工，準備給年終績效考核為A(優(yōu)秀)的員工甲發(fā)放年終獎19200元，給年終績效考核為B(良好)的員工乙發(fā)放年終獎18000元。計算員工甲和乙實際發(fā)放的年終獎

17、金額。(假設(shè)甲乙當月薪資均超過3500元)。員工甲的年終獎，根據(jù)19200／12=1600，確定適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為105；即員工甲的實發(fā)年終獎為：19200一(1920010％一105)=17385元。員工乙的年終獎，根據(jù)18000／12=1500，確定適用稅率為3％，速算扣除數(shù)為0；員工乙的實發(fā)年終獎為：18000一(180003％一0)=17460元。即最終員工實發(fā)的年終獎，工作績效為A的員工甲反而比績效為B的員工乙少了

18、17460—17385=85元，年終獎的激勵效果適得其反，優(yōu)秀員工反而不如一般員工的年終獎多，容易導(dǎo)致優(yōu)秀員工對企業(yè)滿意度降低甚至離開企業(yè)，企業(yè)人才流失。因此，為了真正達到多勞多得的年終獎激勵目標，企業(yè)發(fā)放年終獎時應(yīng)盡可能的避免這些稅收“黑洞”。據(jù)測算，稅收“黑洞”共有六個，分別是：18001元～1928333元；54001元6018750元；108001元一114600元；420001元447500元；660001元～70653846

19、元；960001元一l120000元。即在這些區(qū)間內(nèi)，會出現(xiàn)企業(yè)多發(fā)錢，而員工實收卻少的情況。三、年終獎納稅籌劃在對年終獎稅收“黑洞”分析后可以看出，在黑洞的這些區(qū)間中，年終獎低的員工反而會比年終獎高的員工稅后收入多。面對這種現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)采取合理措施，主動避開稅收“黑洞”，ePiC合理納稅，又能保證激勵到優(yōu)秀員工，留住關(guān)鍵人才。若要合理發(fā)放年終獎，可以從以下三方面著手：1年終獎等級合理劃分企業(yè)在發(fā)放年終獎時，劃分好年終獎的等級，盡量避開

20、稅收“黑洞”，可以跳過“黑洞”區(qū)間為員工多發(fā)些年終獎，也是對員工的嘉獎和鼓勵；也可以將一部分的獎金換以其他福利形式，例如禮品、書籍等等。2部分年終獎在月工資中發(fā)放企業(yè)可以將稅收“黑洞”區(qū)間的金額，在平時月工資中發(fā)放。當然，平時發(fā)放也要注意，盡量避免超出其本身月工資的稅級距。3轉(zhuǎn)化為保險等福利我國相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)和員工在一定額度內(nèi)繳納養(yǎng)老保險和住房公積金等，可在稅前扣除。企業(yè)可以通過將年終獎轉(zhuǎn)化為員工保險等福利，既為員工提供了保障，又為

21、員工節(jié)稅。四、結(jié)論年終獎稅收“黑洞”不僅關(guān)乎員工的收入，也關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展。在響應(yīng)國家納稅號召，遵守國家稅收法律的基礎(chǔ)上合理避稅，不僅為企業(yè)節(jié)約了一項重要開支，更調(diào)動了優(yōu)秀員工的工作積極性，使員工多勞多得，平衡員工的工作結(jié)果，使企業(yè)內(nèi)部和諧、長遠發(fā)展。參考文獻：川李煒年終獎稅收臨界點分析和納稅籌劃行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)2012，15(05)：34—35[2]孫甜企業(yè)薪酬設(shè)計中的稅收籌劃【D】西南財經(jīng)大學(xué)，2011Chinabusinessu