畢業(yè)論文--非線性規(guī)劃在年終獎(jiǎng)納稅籌劃中的應(yīng)用

1、<p><b>　　非線性規(guī)劃</b></p><p>　　在年終獎(jiǎng)納稅籌劃中的應(yīng)用</p><p>　　作 者：　 </p><p>　　系 (院)： 計(jì)算機(jī)與信息工程學(xué)院 </p><p>　　專 業(yè)：　 計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù) </p><p>

2、　　年 級(jí)：　 2010級(jí) </p><p>　　學(xué)　 號(hào)： 　 </p><p>　　指導(dǎo)教師： </p><p>　　論文成績： </p><p>　　日 期：　 2014年5月 </p>

3、<p><b>　　誠信承諾書</b></p><p>　　鄭重承諾：所呈交的論文是作者個(gè)人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究果。除了文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的研究成果，也不包含為獲得安陽師范學(xué)院或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書所使用過的材料。與作者一同工作的同志對(duì)本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。</p&g

4、t;<p>　　作者簽名：　　　　　　　　　　 日期：　　　　　　　　</p><p>　　導(dǎo)師簽名：　　　　　　　　　　 日期：　　　　　　　　</p><p>　　院長簽名：　　　　　　　　　　 日期：　　　　　　　　</p><p><b>　　論文使用

5、授權(quán)說明</b></p><p>　　本人完全了解安陽師范學(xué)院有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：學(xué)校有權(quán)保留送交論文的復(fù)印件，允許論文被查閱和借閱；學(xué)校可以公布論文的全部或部分內(nèi)容，可以采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文。保密論文在解密后遵守此規(guī)定。</p><p>　　作者簽名：　　　　　　　　導(dǎo)師簽名：　　　　　　　日期：</p><p><

6、b>　　目錄</b></p><p><b>　　摘 要1</b></p><p><b>　　1引言1</b></p><p>　　2 個(gè)人所得稅法的介紹1</p><p>　　2.1 月工資納稅的相關(guān)規(guī)定1</p><p>　　2.2 年終獎(jiǎng)金納

7、稅計(jì)算方案2</p><p>　　3納稅籌劃的基礎(chǔ)2</p><p>　　3.1納稅籌劃的概念2</p><p>　　3.2納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)途徑3</p><p>　　3.3納稅籌劃的原則3</p><p>　　3.4納稅籌劃的意義4</p><p>　　4非線性規(guī)劃簡介5</

8、p><p>　　4.1非線性規(guī)劃概念5</p><p>　　4.2非線性規(guī)劃模型5</p><p>　　5 年終獎(jiǎng)納稅籌劃5</p><p>　　5.1年終獎(jiǎng)納稅方案的提出5</p><p>　　5.2速算扣除數(shù)6</p><p>　　5.3年終獎(jiǎng)納稅籌劃模型的建立6</p>

9、<p>　　5.4年終獎(jiǎng)納稅籌劃模型求解7</p><p><b>　　6 結(jié)論和建議8</b></p><p><b>　　6.1分析結(jié)論8</b></p><p><b>　　6.2建議9</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)10&

10、lt;/b></p><p><b>　　附錄11</b></p><p>　　非線性規(guī)劃在年終獎(jiǎng)納稅籌劃中的應(yīng)用</p><p><b>　　李彥芳</b></p><p>　?。?安陽師范學(xué)院 計(jì)算機(jī)與信息工程學(xué)院，河南 安陽 455000）</p><p>

11、;　　摘 要：隨著人們生活水平和個(gè)人綜合素質(zhì)的提高，在法律允許的范圍內(nèi)合理納稅已經(jīng)成為一個(gè)熱門的話題，而個(gè)人所得稅對(duì)居民收入的影響和對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用愈加明顯，結(jié)合新個(gè)稅的計(jì)算方法，如何實(shí)現(xiàn)合理納稅，是一個(gè)急需研究的問題。本文利用非線性規(guī)劃方法提出了一種優(yōu)化納稅模型，在不違反國家法律法規(guī)的前提下，使納稅總額降至最小。案例研究結(jié)論表明：在已知第12月份工資和年終獎(jiǎng)之和的前提下，按照本文提出的模型來分配第12個(gè)月工資收入和年終獎(jiǎng)金額，可以減少

12、納稅總額，使個(gè)人收入達(dá)到最大化。</p><p>　　關(guān)鍵詞：非線性規(guī)劃；合理納稅；年終獎(jiǎng)稅額最??；C語言編程</p><p><b>　　1引言</b></p><p>　　本文是通過非線性規(guī)劃來解決個(gè)人年終獎(jiǎng)納稅額最小問題，關(guān)鍵在于根據(jù)最新的個(gè)稅稅法規(guī)定，利用非線性規(guī)劃的方法為工薪階層制定其每年年終獎(jiǎng)收入分配方案，通過對(duì)年終獎(jiǎng)和第12月份工

13、資合理組合，使其年終獎(jiǎng)納稅總額最少。通過直觀的分析，年終獎(jiǎng)金以及月工資的不均衡，必然導(dǎo)致個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)提高，實(shí)際到手的收人減少；每月均勻發(fā)放工資薪金可以降低個(gè)人所得稅的稅率，減少應(yīng)納個(gè)人所得稅金額，而年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)抓住稅率臨界點(diǎn)?，F(xiàn)在人們收入增加了，但相應(yīng)的稅收問題也接踵而來，越來越多的人去關(guān)注這個(gè)問題，國稅局2011年實(shí)施的新稅法給我們提供了一個(gè)很好的計(jì)算方法，當(dāng)然也存在一些不合理的納稅區(qū)間，我們需要避開這些納稅區(qū)間，降低個(gè)人所得

14、稅的稅率，才能達(dá)到納稅最少?？紤]月工資和年終獎(jiǎng)，使納稅最少，這就構(gòu)成一個(gè)非線性規(guī)劃問題。</p><p>　　為了設(shè)計(jì)出最合理的納稅方案，就必須了解納稅籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)，熟悉最新修改完善的個(gè)人所得稅法，只有充分了解了相關(guān)的法律法規(guī)和納稅籌劃，才能保證在不違反個(gè)人所得稅法的前提之下設(shè)計(jì)出最合理的納稅方案。最后，我用C語言程序求出這個(gè)模型的解，實(shí)現(xiàn)這一方案。</p><p>　　2 個(gè)人所得稅法

15、的介紹</p><p>　　我國目前個(gè)人薪金主要包括每月工資和各種獎(jiǎng)金補(bǔ)貼，個(gè)人稅收也主要從這兩方面來計(jì)算，個(gè)人所得稅是自然人向國家政府上交的個(gè)人收入的一部分，而不同時(shí)代對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅的規(guī)定和上交的百分比是隨時(shí)代變遷而變化的。</p><p>　　2.1 月工資納稅的相關(guān)規(guī)定[1]</p><p>　　第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議決定對(duì)《中華人民共

16、和國個(gè)人所得稅法》作如下修改：</p><p>　　第三條第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）?！?lt;/p><p>　　第六條第一款第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?lt;/p><p>　　第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”。</p>&l

17、t;p>　　個(gè)人所得稅稅率表1（工資、薪金所得適用）修改為：</p><p>　　表1個(gè)人所得稅稅率表</p><p>　　注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。</p><p>　　2.2 年終獎(jiǎng)金納稅計(jì)算方案[2]</p><p>　?。?）先將年終一次性獎(jiǎng)金除

18、以12個(gè)月，按其商數(shù)來確定年終獎(jiǎng)適用稅率和速算扣除數(shù)；</p><p>　?。?）再用年終獎(jiǎng)金按所確定的適用稅率計(jì)算征稅。發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月的工資低于3500，年終獎(jiǎng)納稅額=（年終獎(jiǎng)金-（當(dāng)月工資-3500））*稅率-速算扣除數(shù)；當(dāng)發(fā)放當(dāng)月工資高于3500，年終納稅額=年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，年終一次性獎(jiǎng)金納稅計(jì)算與每月收入納稅計(jì)算獨(dú)立進(jìn)行。</p><p>　　表2年終獎(jiǎng)納稅稅率表<

19、/p><p><b>　　3納稅籌劃的基礎(chǔ)</b></p><p>　　3.1納稅籌劃的概念</p><p>　　Tax Planning 通常情況下被譯為：稅收籌劃、稅務(wù)籌劃、納稅籌劃。荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局(International Bureau of Fiscal Documentation IBFO)在《國際稅收辭匯》里將納稅籌劃界定為：所謂

20、納稅籌劃其實(shí)就是指納稅人對(duì)稅務(wù)事務(wù)以及各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的統(tǒng)籌事項(xiàng)全權(quán)負(fù)責(zé)并實(shí)現(xiàn)減少稅費(fèi)的目標(biāo)。 </p><p>　　在美國Southern California 中的 W.B. 梅格斯博士同其他的一些學(xué)者共同撰寫了一本書《Accounting》，這本書當(dāng)中寫到人們在展開各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)不得與相關(guān)法制規(guī)定相違背，與此同時(shí)還要實(shí)現(xiàn)減少稅費(fèi)目的，這就是納稅籌劃的過程。 </p><p>　　印度的一

21、位資深的稅收專家，《Personal investment and tax planning》中說道，稅收籌劃的意義就是納稅者在交稅的過程之中，利用國家稅務(wù)法中的一些便利來達(dá)到自己少交甚至免交稅的一種行為。 </p><p>　　唐騰祥作為國內(nèi)稅務(wù)專家曾經(jīng)在編著《稅收籌劃》一書重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，所謂稅收籌劃其實(shí)就是指納稅人在嚴(yán)格遵循相關(guān)法制規(guī)定的基礎(chǔ)上對(duì)自身投資經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在短期內(nèi)能夠少繳納稅費(fèi)。 </p

22、><p>　　《企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)》一書的作者蓋地先生在書中這樣寫道，稅務(wù)籌劃的意思就是納稅人聰明的利用稅務(wù)法和整個(gè)大環(huán)境的一種方法手段，并在此基礎(chǔ)上規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)從而實(shí)現(xiàn)減少稅費(fèi)目的，促使企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)有效落實(shí)企業(yè)政策[3]。 </p><p>　　總而言之，我們需要清楚認(rèn)識(shí)到納稅籌劃在廣義與狹義方面實(shí)質(zhì)內(nèi)容。從廣義上面來講納稅籌劃其實(shí)就是進(jìn)行納稅計(jì)劃，實(shí)際上是一種稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)

23、嫁，但是從狹義上面來講納稅籌劃是為了達(dá)到個(gè)人節(jié)稅目的一種計(jì)劃方式。其實(shí)我們可將納稅籌劃劃歸到財(cái)務(wù)管理范疇，若要實(shí)現(xiàn)納稅籌劃則首要工作就是展開財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營管理中有著很重要的作用，而稅務(wù)又是財(cái)務(wù)中的一項(xiàng)重要的支出。所以，納籌劃最終不但要幫助企業(yè)降低稅負(fù)，同時(shí)還要讓企業(yè)獲得利潤。 在實(shí)踐過程中我們需要以廣義概念定義納稅籌劃，換言之企業(yè)在嚴(yán)格遵循相關(guān)法制規(guī)定基礎(chǔ)上合理規(guī)劃籌資、投資、經(jīng)營、股利分配等系列稅務(wù)活動(dòng)，最終增加企業(yè)

24、的利潤。</p><p>　　3.2納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)途徑[4]</p><p>　　納稅籌劃是一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在實(shí)踐中發(fā)展和深化，但其總是通過一定的途徑來實(shí)現(xiàn)的。根據(jù)納稅籌劃實(shí)現(xiàn)途徑的不同作用方式，減稅的途徑可以劃分為絕對(duì)節(jié)稅、相對(duì)節(jié)稅兩種。 </p><p><b>　　1、絕對(duì)節(jié)稅途徑</b></p><p>　　絕

25、對(duì)節(jié)稅是指企業(yè)通過事先的安排和籌劃，使其應(yīng)納稅額的絕對(duì)數(shù)直接減少，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)應(yīng)該規(guī)劃幾種不同納稅方案進(jìn)行比較，選擇納稅最少的方案，這樣可以提高企業(yè)員工的收入，調(diào)動(dòng)員工的工作效率。這種節(jié)稅的途徑可以是直接減少企業(yè)在某一時(shí)間點(diǎn)的稅收總額，也可以是直接減少企業(yè)在一個(gè)時(shí)間段內(nèi)的稅收總額。企業(yè)在選擇納稅方案時(shí)，應(yīng)該綜合考慮公司內(nèi)在因素和外在因素，選擇最合適的納稅方案。通常來說，企業(yè)采用減少應(yīng)稅收入基數(shù)，或者適用較低稅率等方式達(dá)到減輕

26、稅負(fù)的目的。絕對(duì)節(jié)稅的途徑是企業(yè)最常采用的途徑，具有廣泛的適用性。我國各單行稅法均規(guī)定有稅收優(yōu)惠政策，這些政策的享受會(huì)直接帶來企業(yè)應(yīng)納稅額的減少。</p><p><b>　　2、相對(duì)節(jié)稅途徑 </b></p><p>　　相對(duì)節(jié)稅是指企業(yè)在某一個(gè)時(shí)間段內(nèi)繳納的稅收數(shù)量并沒有直接減少，但由于貨幣具有時(shí)間價(jià)值，企業(yè)通過延緩繳納稅款，相當(dāng)于無償獲得該筆稅款的使用權(quán)，可以減

27、輕企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力。通過這種途徑，從數(shù)量上看企業(yè)一個(gè)時(shí)間段內(nèi)繳納的稅收并沒有直接減少，但貨幣的時(shí)間價(jià)值能給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)上的好處。 相對(duì)節(jié)約稅收的途徑主要利用了貨幣的時(shí)間價(jià)值。貨幣具有時(shí)間價(jià)值，由于通貨膨脹因素的存在，當(dāng)前的1萬元與1年后的1萬元的價(jià)值是不同的。貨幣時(shí)間價(jià)值是指隨著時(shí)間的推移而形成的增值。企業(yè)納稅籌劃中應(yīng)用貨幣的時(shí)間價(jià)值原理，通常使用的手段有將應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間推后，或者將成本、費(fèi)用等稅前扣除項(xiàng)目的扣除時(shí)間提前。比如通過固定

28、資產(chǎn)加速折舊的方式，將成本、費(fèi)用支出提前扣除，則企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款將減少。雖然固定資產(chǎn)折舊總的稅前扣除是不變的，但由于提前扣除，可以獲得少繳納的這部分稅款產(chǎn)生的增值。相對(duì)節(jié)稅最直接的是在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)，將繳納稅款的時(shí)間盡可能地延后。</p><p>　　3.3納稅籌劃的原則</p><p><b>　　1、守法原則 </b></p><p>

29、　　納稅籌劃期間尤其要注重納稅籌劃原則是否嚴(yán)格遵守，但凡是和國家法制規(guī)定相違背都不得劃歸到納稅籌劃范圍。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。稅收是國家以征稅方式取得財(cái)政收入的一種形式，通過稅法規(guī)定形成的征納雙方的權(quán)利義務(wù)具有強(qiáng)制的約束力，征納雙方都必須遵守。納稅人在嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)基礎(chǔ)上充分利用稅制中的稅負(fù)彈性進(jìn)行籌劃工作，從而選擇出最合適納稅方案。 納稅籌劃過程中必須要嚴(yán)格遵循相關(guān)原則，首要工作就是了解國家政府部門所制定的各項(xiàng)有關(guān)于

30、稅收方面法制條款并能夠自主區(qū)別非法與合法界限，如此一來才得以營造安全性能相對(duì)較高的環(huán)境。此外，納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)除了會(huì)涉及稅收法律、法規(guī)外，還可能會(huì)涉及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融等各方面的法律、法規(guī)問題，這就要求籌劃者應(yīng)同時(shí)關(guān)注相關(guān)各領(lǐng)域、各行業(yè)的制度和規(guī)則。而且，納稅籌劃是否合法通常需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，這樣，籌劃者在日常經(jīng)營中就應(yīng)依法取得、保存會(huì)計(jì)憑證、賬簿等，以此作為納稅籌劃的依據(jù)，以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。 </p><

31、p>　　2、財(cái)務(wù)利益最大化原則 </p><p>　　我們要清楚認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作之所以會(huì)展開，其關(guān)鍵在于為納稅人創(chuàng)造最大效益，與此同時(shí)這也是實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造最大財(cái)務(wù)利益的綜合目標(biāo)，納稅人財(cái)務(wù)利益最大化除了要慮節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化。對(duì)此我們需要慎重考慮節(jié)稅與減稅、納稅人綜合經(jīng)濟(jì)利益、納稅人利益所得、納稅人資本增值、納稅人稅收負(fù)擔(dān)、利益相關(guān)者稅收負(fù)擔(dān)等方面。除此之外還要明確知曉納稅籌劃會(huì)促使

32、籌劃成本增多，其實(shí)納稅籌劃成本不僅限于直接人工成本與此同時(shí)還涉及到機(jī)會(huì)成本，其最終目旳是減少成本，增加利潤。 </p><p>　　總而言之納稅籌劃工作展開時(shí)需要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化為最終目標(biāo)，縱觀全局慎重考慮企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，并在此基礎(chǔ)上選擇最合適的納稅方案。</p><p><b>　　3、事先籌劃原則 </b></p><p>　　納稅籌

33、劃更多的是一種前景規(guī)劃，是籌劃人的對(duì)將來的理財(cái)計(jì)劃。而納稅是一項(xiàng)義務(wù)，其本身的行為是在經(jīng)濟(jì)行為之后就發(fā)生了的，籌劃人在進(jìn)行籌劃時(shí)不能將這個(gè)問題算在內(nèi)。如果納稅人的某項(xiàng)經(jīng)營行為已經(jīng)發(fā)生，其實(shí)際納稅義務(wù)就已經(jīng)確定，并不能因納稅人在稅款計(jì)算或納稅申報(bào)時(shí)采取不同方法而有所變化。因此，所有的籌劃工作一定要在經(jīng)濟(jì)行為前就做好。 </p><p><b>　　4、時(shí)效性原則 </b></p>

34、<p>　　在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，我們一定要把這個(gè)問題引起重視，那就是納稅籌劃是具有時(shí)效性的。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并非永恒的，隨著時(shí)間的推移、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、環(huán)境的變化，為使稅收真正發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，國家在不同時(shí)期會(huì)做出不同的政策調(diào)整。特別是在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大波動(dòng)時(shí)，這種調(diào)整無論是頻度還是力度都會(huì)比較大。在納稅籌劃的實(shí)施過程中，必須要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，確使籌劃計(jì)劃能夠符合新政策的要求。 </p>&

35、lt;p><b>　　5、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則 </b></p><p>　　納稅籌劃也是企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的一種，其中貫穿著許多風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)既包括經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、市場變化、政策調(diào)整等外部風(fēng)險(xiǎn)，也包括企業(yè)經(jīng)營管理或組織結(jié)構(gòu)調(diào)整等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了盡可能的去避免納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)該來的危險(xiǎn)，所以，在進(jìn)行籌劃的過程中，我們應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測，計(jì)劃開始之后，要通過觀察和研討了解來自企業(yè)內(nèi)外的不穩(wěn)定因

36、素，并且在了解之后要使用一些手段進(jìn)行規(guī)避。這樣一來，納稅籌劃才能達(dá)到它應(yīng)該有的效果。</p><p>　　3.4納稅籌劃的意義</p><p>　　了解了以上納稅籌劃的概念、實(shí)現(xiàn)途徑、原則后，可以看出納稅籌劃對(duì)我們個(gè)人、企業(yè)、國家等都有很大的意義。下面我將從納稅籌劃對(duì)個(gè)人、企業(yè)和國家兩方面的意義進(jìn)行說明：</p><p>　　(1) 納稅籌劃對(duì)個(gè)人、企業(yè)的意義<

37、;/p><p>　　個(gè)人通過做納稅籌劃可以增加個(gè)人實(shí)際收入，提高自身的生活質(zhì)量。通過納稅籌劃，自身的納稅額減少了，自己可以支配使用的錢財(cái)就多了，那么個(gè)人就能得到更好的發(fā)展，了解的知識(shí)越多，個(gè)人綜合素質(zhì)也會(huì)相應(yīng)的提高。對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)采用合理的納稅方案，可以增加企業(yè)股東的利益，企業(yè)員工的收入也會(huì)增加，可帶動(dòng)股東和員工的積極性，能夠和企業(yè)攜手更創(chuàng)企業(yè)的未來。</p><p>　　(2)納稅籌劃對(duì)國

38、家的意義</p><p>　　無論是個(gè)人還是集體都希望自己的利益得到最大化，而稅收是一個(gè)不可避免的支出，所以每個(gè)個(gè)人或集體都希望找到一種節(jié)稅的方案，而要減少納稅額就必須在法律許可的范圍下進(jìn)行。從這方面來說，納稅籌劃同時(shí)也向廣大人民普及了我國的法律知識(shí)，更好的實(shí)施稅法并得到推廣。同時(shí)，通過人民納稅籌劃也能是國家發(fā)現(xiàn)我國稅法中的漏洞，能夠使我國稅法不斷的完善。</p><p><b>

39、;　　4非線性規(guī)劃簡介</b></p><p>　　4.1非線性規(guī)劃概念</p><p>　　非線性規(guī)劃是運(yùn)籌學(xué)中應(yīng)用非常廣泛的一個(gè)分支，是輔助人們進(jìn)行科學(xué)化管理的一種數(shù)學(xué)方法，而現(xiàn)實(shí)中很多問題也都是需要用非線性規(guī)劃來解決。在所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，提高經(jīng)濟(jì)效益是人們必然的要求。求非線性目標(biāo)函數(shù)或在非線性約束條件下的最大值或最小值的問題，都可以稱為非線性規(guī)劃問題。</p>

40、<p>　　4.2非線性規(guī)劃模型[5]</p><p>　　非線性規(guī)劃在工程、管理、經(jīng)濟(jì)、科研、軍事等方面都有廣泛的應(yīng)用，為最優(yōu)設(shè)計(jì)提供了有力的工具。對(duì)實(shí)際規(guī)劃問題作定量分析，必須建立數(shù)學(xué)模型。建立數(shù)學(xué)模型首先要選定適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)變量和決策變量，并建立起目標(biāo)變量與決策變量之間的函數(shù)關(guān)系，稱之為目標(biāo)函數(shù)。然后將各種限制條件加以抽象，得出決策變量應(yīng)滿足的一些等式或不等式，稱之為約束條件。非線性規(guī)劃問題的一般

41、數(shù)學(xué)模型可表述為求未知量X1，X2，…，Xn，使得滿足約束條件：</p><p>　　并使目標(biāo)函數(shù)f(X1，…，Xn）達(dá)到最小值（或最大值）。其中f，諸gi和諸hj都是定義在n維向量空間Rn的某子集D（定義域）上的實(shí)值函數(shù)，且至少有一個(gè)是非線性函數(shù)。上述模型可簡記為：</p><p>　　其中X=( X1，…，Xn）屬于定義域D，符號(hào)min表示“求最小值”，符號(hào)s.t.表示“受約束于”。定

42、義域D 中滿足約束條件的點(diǎn)稱為問題的可行解。全體可行解所成的集合稱為問題的可行集。對(duì)于一個(gè)可行解 X*，如果存在X*的一個(gè)鄰域，使目標(biāo)函數(shù)在X*處的值f(X*）優(yōu)于 （指不大于或不小于）該鄰域中任何其他可行解處的函數(shù)值，則稱X*為問題的局部最優(yōu)解（簡稱局部解）。如果f(X*）優(yōu)于一切可行解處的目標(biāo)函數(shù)值，則稱X*為問題的整體最優(yōu)解（簡稱整體解）。實(shí)用非線性規(guī)劃問題要求整體解，而現(xiàn)有解法大多只是求出局部解。</p><

43、p><b>　　5 年終獎(jiǎng)納稅籌劃</b></p><p>　　5.1年終獎(jiǎng)納稅方案的提出[6]</p><p>　　曾經(jīng)有人提出了將全年總收入(12個(gè)月工資和年終獎(jiǎng)的總和)，平均分配到12個(gè)月中。該方案值得肯定的是在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)最大限度地保障了納稅人的利益，因?yàn)椤巴ㄖ泵鞔_規(guī)定納稅人取得年終獎(jiǎng)，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。但該方案只是理論上

44、的最優(yōu)方案，現(xiàn)實(shí)中并不具有可操作性。原因在于：全年總收入一般都是要等到一年結(jié)束的第12個(gè)月份才能確定，要運(yùn)用上述的分配方案，就必須在這一年的第1月就事先知道這一年的總收入，才能籌劃出分配額依據(jù)。根據(jù)2011年施行的新稅法，存在六個(gè)不合理區(qū)間：[18000,19283.33], [54000,60187.5], [108000 114600], [420000,447500], [660000,706538.47], [960000,11

45、20000]由于這種不合理區(qū)間的存在，產(chǎn)生了年終獎(jiǎng)的稅收籌劃問題。</p><p>　　這里考慮將年終獎(jiǎng)和第12月工資的總和進(jìn)行合理的組合，達(dá)到最優(yōu)稅收的目的。我們考慮把全年一次性獎(jiǎng)金納入到第12個(gè)月工資中，通過建立模型找到年終獎(jiǎng)和第12個(gè)月工資的最優(yōu)組合，使得所需納稅的額度最小我們提出一個(gè)合理的最優(yōu)的納稅籌劃模型。</p><p>　　5.2速算扣除數(shù)[7]</p><

46、;p>　　由于個(gè)稅納稅計(jì)算采用的是超額累進(jìn)稅率計(jì)稅的方法，所以為了簡化計(jì)算，我們將使用速算扣除數(shù)來幫助計(jì)算納稅金額，速算扣除數(shù)是在納稅級(jí)距和稅率一定的條件下，全額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額比超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額多納的一個(gè)常數(shù)。因此，在超額累進(jìn)稅率條件下，用全額累進(jìn)的計(jì)稅方法，只要減掉這個(gè)常數(shù)，就等于用超額累進(jìn)方法計(jì)算的應(yīng)納稅額，故稱為速算扣除數(shù)。速算扣除數(shù)的計(jì)算公式是：本級(jí)速算扣除額=上一級(jí)最高所得額×（本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率）

47、+上一級(jí)速算扣除數(shù)。根據(jù)表1與速算扣除數(shù)公式計(jì)算得表3月工資納稅速算扣除數(shù)：</p><p>　　表3月工資納稅速算扣除數(shù)</p><p>　　根據(jù)表2與速算扣除數(shù)公式計(jì)算得表4年終獎(jiǎng)納稅速算扣除數(shù)：</p><p>　　表4年終獎(jiǎng)納稅速算扣除數(shù)</p><p>　　5.3年終獎(jiǎng)納稅籌劃模型的建立</p><p>　　

48、根據(jù)新稅法對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法，通過合理分配12月份當(dāng)月工資和年終獎(jiǎng)，使個(gè)人的收入最大化，提高人民的生活質(zhì)量，來達(dá)到最優(yōu)納稅方案。可以記第12個(gè)月應(yīng)納稅所得額T的自變量，得出第12月稅額f(T)的分段函數(shù)，同理，根據(jù)年終獎(jiǎng)金納稅計(jì)算方案，建立年終獎(jiǎng)稅額對(duì)年終獎(jiǎng)金A的分段函數(shù)f(A)，要使納稅總額最小，即f(T)+f(A)最小,且符合第12月工資和年終獎(jiǎng)之和I=M+A,為了更好地完成本文的研究，我們假設(shè)該公司允許員工自行決定第12個(gè)

49、月收入和年終獎(jiǎng)金的分配數(shù)額；且個(gè)人的年收入僅分為兩部分：每月的月工資和年終一次性獎(jiǎng)金收入，同時(shí)每月工資不少于3500元。</p><p>　　以年終獎(jiǎng)和第12月工資納稅額最小為優(yōu)化目標(biāo)，合理分配第12月工資和年終獎(jiǎng)金額，記I的納稅總額為Z，利用非線性規(guī)劃方法建立模型為</p><p><b>　　（5.1） </b></p><p>　　

50、第12月應(yīng)納稅所得額T與該月納稅f(T)的分段函數(shù):</p><p><b>　　(5.2)</b></p><p>　　年終獎(jiǎng)的納稅額f(A)與年終獎(jiǎng)A的分段函數(shù)：</p><p><b>　?。?.3）</b></p><p>　　5.4年終獎(jiǎng)納稅籌劃模型求解</p><p

51、>　　給定年終獎(jiǎng)和12月份工資的應(yīng)稅總額等于I，目的函數(shù)是使納稅總額式(5.1)最小。這里我們考慮是月工資不小于3500元,第12月工資和年終獎(jiǎng)I是常數(shù)，每當(dāng)確定一個(gè)第12月應(yīng)納稅所得額T，就有唯一的年終獎(jiǎng)A與之相對(duì)。從T等于0開始到(I-3500)循環(huán)，根據(jù)以上(5.2)和(5.3)式可分別求出12月份工資納稅額f1和年終獎(jiǎng)的納稅額f2，加總得到納稅總額，選出最小納稅總額對(duì)應(yīng)的分配式，即得模型的解。</p><

52、;p>　　以年終獎(jiǎng)和第12月工資的總額為70000元為例，求解最優(yōu)納稅。當(dāng)月工資不少于3500時(shí)，通過C語言編程（程序流程圖見圖1，程序見附錄）求得最優(yōu)分配：第12月工資16000元，年終獎(jiǎng)54000元，分別納稅2120元和5295元，總的最低納稅額為7415元。我們考慮當(dāng)月工資小于3500元時(shí)，只有年終獎(jiǎng)需要交稅，而只有當(dāng)當(dāng)月工資等于0時(shí)，納稅最少，納稅總額為（70000-3500）*0.2-555=12745>7415,

53、所以該模型是比較合理的。</p><p><b>　　圖1 程序流程圖</b></p><p><b>　　6 結(jié)論和建議</b></p><p><b>　　6.1分析結(jié)論</b></p><p>　　本文運(yùn)用非線性規(guī)劃方法編寫了一個(gè)納稅籌劃模型，依據(jù)2011年9月1日起實(shí)施

54、的新個(gè)人所得稅稅法的基本政策，對(duì)年終獎(jiǎng)和個(gè)人所得稅的發(fā)放提出納稅籌劃建議，通過合理分配12月份的工資和年終獎(jiǎng)，尋找最優(yōu)的分配方案。通過此模型，可以簡單快速的計(jì)算出最優(yōu)的納稅方案。現(xiàn)實(shí)生活中，工資和獎(jiǎng)金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由員工所在單位掌握，為年終獎(jiǎng)的納稅籌劃創(chuàng)造了空間，通過本文的籌劃處理，完全可以規(guī)避納稅的不合理區(qū)間，使納稅人在不違背稅法規(guī)定的前提下納稅最低，從而提高了納稅人的收入。</p><p><b>　　

55、6.2建議</b></p><p>　　作為國家的合法企業(yè)要制定相應(yīng)的管理制度，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，防止虛假的財(cái)務(wù)信息，做到企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明化。設(shè)立監(jiān)督小組，增加財(cái)務(wù)管理的可靠性。納稅人要想節(jié)稅就要了解我國稅法的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)國家的稅法的規(guī)定制定符合企業(yè)和自己的納稅方案，提高企業(yè)和自身的利益。同時(shí)，國家相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)稅收法律制度，消除納稅籌劃中的稅率不合理區(qū)間。要想把納稅工作做好，要考慮國家和個(gè)

56、人的利益，就要好好完善國家稅法的漏洞，使越來越多的人去認(rèn)同我國的稅法。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　中華人民共和國個(gè)人所得稅法[S].2011-07-01.</p><p>　　關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅稅收方法問題的通知（國稅發(fā)［2005］9 號(hào)）［S］.2005-01-26.&l

57、t;/p><p>　　黃華.納稅籌劃[M].北京:中央廣播電視大學(xué)出版社,2011,21-46.</p><p>　　王芳.淺談企業(yè)納稅籌劃的幾種方式[J].經(jīng)濟(jì)師,2012,(1):29-31.</p><p>　　張義燊.實(shí)用非線性規(guī)劃[M].北京：科學(xué)出版社，1981.</p><p>　　張燕紅.企業(yè)薪酬安排納稅籌劃模型[J].會(huì)計(jì)之友,

58、2012,(7):115-117.</p><p>　　Application of Nonlinear Programming in year-end Tax Planning</p><p>　　Abstract: With the improvement of living level of people and comprehensive quality of residents,

59、 reasonable tax avoidance has become a hot topic within the scope of the permission of law. The influence of personal income tax on people's income and the regulation on the economy are becoming ever more obvious, an

60、d the calculation methods in combination with the new tax, how to achieve reasonable tax avoidance is an urgent problem need to study. In this paper proposes a method for nonlinear program</p><p>　　Key words

61、：Nonlinear planning; reasonable distribution of income; tax year of the minimum; C language programming</p><p><b>　　附錄</b></p><p><b>　　程序代碼</b></p><p>　　#inc

62、lude <stdio.h></p><p>　　#include <math.h></p><p>　　static double M,A,T,I,Z,min=1120000,f1,f2 ,R,Q;</p><p>　　void F1()//判斷第12月工資所處納稅級(jí)數(shù)，總共分為七個(gè)級(jí)別；</p><p><

63、b>　　{</b></p><p>　　if(T>=0&&T<=1500)</p><p>　　{f1=0.03*T;R=0.03;}</p><p>　　else if(T>1500&&T<=4500)</p><p>　　{ f1=0.1*T-105;R=0.1;}

64、</p><p>　　else if(T>4500&&T<=9000)</p><p>　　{f1=0.2*T-555;R=0.2;}</p><p>　　else if(T>9000&&T<=35000)</p><p>　　{f1=0.25*T-1005;R=0.25;}</p

65、><p>　　else if(T>35000&&T<=55000)</p><p>　　{f1=0.3*T-2755;R=0.3;}</p><p>　　else if(T>55000&&T<=80000)</p><p>　　{f1=0.35*T-5505;R=0.35;}</p&g

66、t;<p>　　else if(T>80000)</p><p>　　{f1=0.45*T-13505;R=0.45;}</p><p><b>　　}</b></p><p>　　void F2()//判斷年終獎(jiǎng)金所處納稅級(jí)數(shù)，七個(gè)級(jí)數(shù)；</p><p><b>　　{</b>

67、;</p><p>　　A=I-(T+3500);</p><p>　　if ((A/12)>=0&&(A/12)<=1500)</p><p>　　{f2=0.03*A;Q=0.03;}</p><p>　　else if((A/12)>1500&&(A/12)<=4500)</

68、p><p>　　{f2=0.1*A-105;Q=0.1;}</p><p>　　else if((A/12)>4500&&(A/12)<=9000)</p><p>　　{f2=0.2*A-555;Q=0.2;}</p><p>　　else if((A/12)>9000&&(A/12)<=

69、35000)</p><p>　　{f2=0.25*A-1005;Q=0.25;}</p><p>　　else if((A/12)>35000&&(A/12)<=55000)</p><p>　　{f2=0.3*A-2755;Q=0.3;}</p><p>　　else if((A/12)>55000&am

70、p;&(A/12)<=80000)</p><p>　　{f2=0.35*A-5505;Q=0.35;}</p><p>　　else if((A/12)>80000)</p><p>　　{f2=0.45*A-13505;Q=0.45;}</p><p><b>　　}</b></p>

71、<p>　　void main()//主函數(shù)；</p><p><b>　　{</b></p><p>　　printf("請輸入第12月工資和年終獎(jiǎng)之和i的值：\n");</p><p>　　scanf("%lf",&I);//輸入i；</p><p>　　f

72、or(T=0;T<=(I-3500);T++)//分配第12個(gè)月工資和年終獎(jiǎng)金金額；</p><p><b>　　{</b></p><p><b>　　F1();</b></p><p><b>　　F2();</b></p><p><b>　　Z=f1+f

73、2;</b></p><p>　　if(Z<=min)</p><p><b>　　{</b></p><p><b>　　min=Z;</b></p><p><b>　　M=T+3500;</b></p><p><b>

74、　　}</b></p><p><b>　　A=I-M;</b></p><p><b>　　}</b></p><p>　　printf("第12個(gè)月工資M=%0.2f\n年終一次性獎(jiǎng)金A=%0.2f\n年終獎(jiǎng)金稅率Q=%0.2f\n最低納稅總額min=%0.2f\n\n",M,A,Q,m

75、in);</p><p><b>　　M=I-A;</b></p><p><b>　　T=M-3500;</b></p><p><b>　　F1();</b></p><p>　　printf("第12個(gè)月納稅額：%0.2f\n第12個(gè)月納稅稅率： %0.2f \