第2109號 內(nèi)部審計具體準則——分析程序

1、1第21092109號內(nèi)部審計具體準則內(nèi)部審計具體準則分析程序分析程序第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序的行為，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。第二條本準則所稱分析程序，是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或者計算相關(guān)的比率，以確定合理性，并發(fā)現(xiàn)潛在差異和漏洞的一種審計方法。第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或

2、者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當遵守本準則。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當合理運用職業(yè)判斷，根據(jù)需要在審計過程中執(zhí)行分析程序。第五條內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序，有助于實現(xiàn)下列目標：（一）確認業(yè)務(wù)活動信息的合理性；（二）發(fā)現(xiàn)差異；（三）分析潛在的差異和漏洞；（四）發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索。第六條內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行分析程序，能夠獲取與下列事項相關(guān)的證據(jù)：（一）被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；（二）被審計事項的總體合理性；（三）業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控

3、制和風險管理中差異和漏洞的嚴重程度；（四）業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性；（五）計劃、預(yù)算的完成情況；（六）其他事項。第七條分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，主要包括下列內(nèi)容：（一）財務(wù)信息和非財務(wù)信息；（二）實物信息和貨幣信息；（三）電子數(shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息；（四）絕對數(shù)信息和相對數(shù)信息。第八條執(zhí)行分析程序時，應(yīng)當考慮信息之間的相關(guān)性，以免得出不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，在確定對分析程序結(jié)果