05wx職稱財(cái)管講義（第10章）

1、第十章財(cái)務(wù)預(yù)算第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與體系（了解）財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。一、全面預(yù)算體系的構(gòu)成財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)利潤分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。二、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位地位：作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。第二節(jié)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（一）固

2、定預(yù)算的含義、缺點(diǎn)與適用范圍P381383[例101]固定預(yù)算方法局限性的講論ABC公司采用完全成本法，其預(yù)算期生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)量為1000件，按固定預(yù)算方法編制的該產(chǎn)品成本預(yù)算如表101所示。表101ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算（按固定預(yù)算方法編制）預(yù)計(jì)產(chǎn)量：1000件單位：元成本項(xiàng)目總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用500010002000512合計(jì)80008該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為1400件，實(shí)際發(fā)生總成本為11000元，其中

3、：直接材料7500元，直接人工1200元，制造費(fèi)用2300元，單位成本為7.86元。一般來說，固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時(shí)采用。（二）彈性預(yù)算1.含義、優(yōu)點(diǎn)、適用范圍、業(yè)務(wù)量范圍P3843852.彈性成本預(yù)算編制方法（兩種方法優(yōu)缺點(diǎn)）P386、387一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～120%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限。解：依題意編制的彈性利潤預(yù)算如表105所示。表105AB

4、C彈性利潤預(yù)算銷售量（件）700080009000100001100012000單價(jià)100100100100100100單位變動(dòng)成本868686868686銷售收入700000800000900000100000011000001200000減：變動(dòng)成本6020006880007740008600009460001032000貢獻(xiàn)邊際98000112000126000140000154000168000減：固定成本80000800008

5、0000800008000080000營業(yè)利潤180003200046000600007400088000這種方法適于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。（2）百分比法。[例105]彈性利潤預(yù)算的編制百分比法ABC公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量達(dá)到100%時(shí)的銷售收入為1000000元，變動(dòng)成本為860000元，固定成本為80000元。要求：根據(jù)上述資料以10%的間隔為ABC公司按百分比法編制彈性利潤預(yù)算。解：根據(jù)題意編制

6、的彈性利潤預(yù)算如表106所示。表106ABC公司彈性利潤預(yù)算單位：元銷售收入百分比(1)80%90%100%110%120%銷售收入(2)=1000000(1)800000900000100000011000001200000變動(dòng)成本(3)=860000(1)6880007740008600009460001032000貢獻(xiàn)邊際(4)=(2)(3)112000126000140000154000168000固定成本(5)80000800

7、00800008000080000利潤總額(6)=(4)(5)3200046000600007400088000應(yīng)用百分比法的前提條件是銷售收入必須在相關(guān)范圍內(nèi)變動(dòng)，即銷售收入的變化不會(huì)影響企業(yè)的成本水平（單位變動(dòng)成本和固定成本總額）。此法主要適用于多種經(jīng)營的企業(yè)。例題：企業(yè)年度各種產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)量為100%時(shí)的銷售收入為5500萬元，變動(dòng)成本為3300萬元，企業(yè)年固定成本總額為1300萬元，利潤為900萬元，則當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為70%時(shí)的利