盈余管理行為下的內(nèi)部控制優(yōu)化

1、1盈余管理行為下的內(nèi)部控制優(yōu)化摘要：伴隨著我國資本市場的迅速發(fā)展，利益不一致、道德風(fēng)險、機會主義行為也日漸凸顯，現(xiàn)有的內(nèi)部控制程度不足以完全抑制盈余管理行為。通過討論內(nèi)部控制如何抑制盈余管理行為，并分析不當(dāng)?shù)挠喙芾硇袨楹蠊捌湓?，從?nèi)部控制角度出發(fā)找出規(guī)范上市公司盈余管理行為的方式。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；盈余管理；建議中圖分類號：F27文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673291X（2016）08013402一、內(nèi)部控制抑制過度盈余管理行為隨

2、著經(jīng)濟快速發(fā)展，資本市場產(chǎn)生。而盈余管理行為的產(chǎn)生，究其原因就是委托代理產(chǎn)生的同時信息又不對稱，無法達成完備的契約，也無法完全監(jiān)督制約管理層行為。在經(jīng)營中存在的道德風(fēng)險、利益不一致、逆向選擇和機會主義行為均有可能促使管理者進行不當(dāng)?shù)挠喙芾硇袨?。與此同時，內(nèi)部控制是一個為投資方和董事會監(jiān)督管理者經(jīng)營行為的機制，方便平衡企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營模式，盡量達到完全信息和彌補契約的不足，從而約束盈余管理行為。根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)的

3、內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五大要素。其中，內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，包括內(nèi)部機制、職業(yè)道德、企業(yè)3二、過度盈余管理的經(jīng)濟后果及動因（一）盈余管理的經(jīng)濟后果1.對資本市場的影響。在資本市場中，不僅有資本的往來，更有信息的溝通。確保資本市場有效運行更多的是依靠企業(yè)對外提供的信息，這也是潛在投資人決策的重要指標(biāo)。然而過度的盈余管理會使財務(wù)報表失真，誤導(dǎo)資本市場投資者的決策，誤導(dǎo)投資、轉(zhuǎn)讓、撤資，會使低效

4、企業(yè)獲得更多資金，即可能發(fā)生逆向選擇問題。這干預(yù)了資源的合理配置，甚至?xí)?dǎo)致無效配置，而投資人也會因企業(yè)對外虛假會計信息使自身蒙受損失，讓劣質(zhì)企業(yè)僥幸存活。這種惡性循環(huán)最終會減低資本市場效率。2.對政府及利益相關(guān)者的影響。管理層的不當(dāng)行為會擾亂市場更會影響政府的稅收；而企業(yè)的最終盈虧、財務(wù)比率及現(xiàn)金流情況也受盈余管理影響，使會計信息喪失可靠性、真實性，粉飾過的業(yè)績、不真實的財報和夸大的現(xiàn)金流預(yù)測情況會誤導(dǎo)投資人、債權(quán)人、董事局等相關(guān)利益

5、人的決策，在浪費資源的同時混亂了經(jīng)濟社會秩序。3.對企業(yè)內(nèi)部管理和自身發(fā)展的影響。企業(yè)內(nèi)部控制需要有效的信息、及時的風(fēng)險預(yù)測，而誤導(dǎo)性信息會影響反饋及溝通的信息質(zhì)量，從而阻礙整個內(nèi)部控制機制的運行。在激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)為搶占市場資源，管理層會選擇壓制財會丑聞，甚至?xí)阑攧?wù)信息。這會使企業(yè)逐漸被動，短期看這種利好會為企業(yè)帶來利益，但從長遠的看，無法及時地處理問題不利于企業(yè)長遠發(fā)展，也不利于企業(yè)市場化進程，一旦問題擴大真實情況公諸